Решение № 2А-52/2020 2А-52/2020(2А-986/2019;)~М-964/2019 2А-986/2019 М-964/2019 от 23 января 2020 г. по делу № 2А-52/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дело 2а-52/2020

г. Зима 24 января 2020 г.

Зиминский городской суд Иркутской области в составе судьи Соболевой Т.А., при секретаре судебного заседания Федоровой К.Н., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по уточненному административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по пени на обязательное медицинское страхование, штрафа по налогу на добавленную стоимость,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по пени на обязательное медицинское страхование, штрафа по налогу на добавленную стоимость. С учетом уточнений по административному иску указано, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с **.**.** по **.**.** и, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ, являлась плательщиком страховых взносов и была обязана правильно исчислять, уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Если годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300 тысяч рублей, то величина пенсионных взносов, которую нужно перечислить за год, будет фиксированной. В 2016 году величина пенсионных взносов составляла 19356 руб. 48 коп. (6204 руб. х 26% х 12 мес.)

Размер страхового взноса в ФФОМС не зависит от дохода индивидуального предпринимателя. В 2016 году размер страхового взноса составлял 3796,85 руб. = (6204 руб.х 5,1%х12 мес.).

ФИО1 была обязана уплатить за 2016 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 19356,48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3796,85 руб.

Плательщиком страховых взносов несвоевременно произведена уплата страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2016 год по состоянию на **.**.** в размере 9678,24 руб., **.**.** в размере 9678,24 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на пенсионное страхование начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 1101,48 руб.

Плательщиком страховых взносов произведена частичная уплата страхового взноса на обязательное медицинское страхование по состоянию на **.**.** в размере 1898,52 руб. Итого, после произведенной уплаты, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год составила 1898,52 руб.

Налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № от **.**.**, № от **.**.**. До настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком в части уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год не исполнено.

ФИО1 была обязана до **.**.** уплатить страховые взносы за 2017 год в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2017 год в размере 23400 руб.

Расчет страховых взносов: 7500,00 руб. х 26% х 12 мес. = 23400,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год в размере 4590,00 руб. Расчет страховых взносов: 7500,00 руб. х 5,1% х 12 мес. = 4590,00 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в установленный законом срок не была уплачена.

В связи с имеющейся уплатой по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в размере 5850,00 руб. (по состоянию на **.**.**) сумма задолженности составила 17550,00 рублей. (23400,00-5850,00). Плательщиком страховых взносов ФИО1 несвоевременно произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 550,00 рублей в следующем порядке: **.**.** в размере 6637,00 руб., **.**.** в размере 6636,25 руб., **.**.** - 6636,25 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 58,94 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в установленный законом срок не была уплачена.

В связи с имеющейся уплатой по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере 3442,50 руб. (по состоянию на **.**.**) сумма задолженности составила 1147,50 рублей. Плательщиком страховых взносов несвоевременно произведена уплата страховых взносов на медицинское страхование за 2017 год в следующем порядке: **.**.** в размере 1460,00 рублей, **.**.** в размере 1460,00 рублей, **.**.** в размере 1460,00 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 11,56 рублей. Налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от **.**.**. До настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком в части уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год не исполнено.

Размер страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2018 год составляет 26545,00 руб. (согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2018 год: 26545,00 руб./12 мес. = 2212,08333 руб. (величина страховых взносов за месяц), 2212,08333 руб. х 10 мес. = 22120,8333 руб. (количество полных отработанных месяцев), 2212,08333 руб./31дн. х 6 дн =442,416667 руб. (за ноябрь), 22120,8333 руб. + 442,416667 руб. = 22563,25 рубля.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 была обязана уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 в размере 22 563,25 рубля. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в установленный законом срок не была уплачена. В связи с имеющейся уплатой по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в размере 5087,73 руб. (по состоянию на **.**.**) сумма задолженности составила 17475,52 руб. (22563,25 руб.-5087,73 руб.). Размер страховых вносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год составляет 5840,00 руб. (согласно пп. 2 ст. 430 НК РФ).

На основании вышеизложенного, ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере: Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год: 5840 руб./12 мес. = 486,666667 руб. (величина страховых, взносов за месяц), 486,666667 руб. х 10 мес. = 4866,66667 руб. (количество полных отработанных месяцев), 486,666667 руб./31дн. х 6 дн. = 97,3333333 руб. (за ноябрь), 4866,66667 руб. + 97,3333333 руб. = 4964,00 рубля. Учитывая вышеизложенное, ФИО1 была обязана уплатить: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 в размере 4964,00 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за 2018 год в установленный законом срок не была уплачена. В связи с имеющейся уплатой по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере 1537,73 руб. (по состоянию на **.**.**) сумма задолженности составила 3426,27 руб. (4 964,00 руб-1537,73 руб.). Налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от **.**.**.

До настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 17475,42 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 673,70 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3426,27 руб. и по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 121,54 руб. за 2018 год не исполнено. Срок представления декларации за 4 квартал 2016г.-не позднее **.**.**.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО1 несвоевременно - **.**.** представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 руб. Количество полных и неполных месяцев непредставления декларации составляет 2 месяца.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что ИП ФИО1 не исполнила свою обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года, тем самым совершила виновное противоправное деяние. В действиях ИП ФИО1 содержится состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. В соответствии со ст. 101 НК РФ **.**.** налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10-25/1946- сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 250 руб. (материалы камеральной налоговой проверки приложены к административному исковому заявлению). До настоящего времени штраф в размере 250,00 руб. не уплачен.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от **.**.**. До настоящего времени требование налогового органа в части уплаты штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 250,00 руб. не исполнено. Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области **.**.** произведено списание задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до **.**.** в размере 1101,48 руб. Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17475,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3426,27 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 732,64 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 133,10 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 189,54 руб. (до **.**.**), штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 250 руб. Всего взыскать 22207,07 руб.

Представитель административного истца - начальник Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области ФИО2 в уточненном административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области.

Административный ответчик ФИО1 иск признала частично и пояснила, что она в январе 2020г. обращалась к налоговому инспектору в <адрес> показывала квитанции и о частичной уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. Возможно взносы она уплатила не по тому адресу. **.**.**г. уплатила 9678 рублей в счет погашения задолженности. Ранее 22.11. 2018г. проводилась камеральная проверка, она все платежи оплачивала, с размером штрафа согласна. Она согласна с расчетом налоговой инспекции по размеру страховых взносов.

Выслушав ответчика, исследовав представленные материалы, оценив относимость, допустимость, достоверность представленных доказательств, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

На момент образования спорной задолженности отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», п. 2 ч. 1 ст. 5 которого установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 2 ст. 28 указанного Федерального закона, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Частью 8 ст. 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов не обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. Вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых

В судебном заседании установлено и подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ФИО1 с **.**.** по **.**.** осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи, с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что **.**.** Межрайонной ИФНС № 14 по Иркутской области в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 250 руб. 00 коп. Срок исполнения данных требований был установлен до **.**.**.

**.**.** Межрайонной ИФНС № 14 по Иркутской области в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9678 руб. 24 коп., об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 966 руб. 23 коп., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1898 руб. 52 коп., об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 189 руб. 54 коп. Срок исполнения данных требований был установлен до **.**.**.

**.**.** Межрайонной ИФНС № 14 по Иркутской области в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 135 руб. 25 коп., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 17550 руб. 00 коп., об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 58 руб. 94 коп., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3442 руб. 50 коп., об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 руб. 56 коп. Срок исполнения данных требований был установлен до **.**.**.

**.**.** Межрайонной ИФНС № 14 по Иркутской области в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 17475 руб. 52 коп., об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 673 руб. 70 коп., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3426 руб. 27 коп., об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 121 руб. 54 коп. Срок исполнения данных требований был установлен до **.**.**.

Однако до настоящего времени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17475,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3426,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 732,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 133,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 189,54 руб. (до **.**.**), штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 250 руб. ФИО1 не уплачены.

Истцом произведен подробный расчет сумм страховых взносов на медицинское страхование на 13.12. 2018г., расчет сумм на обязательное пенсионное страхование на 06.12. 2018г.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17475,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3426,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 732,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 133,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 189,54 руб. (до **.**.**), штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 250 руб.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 866 руб. 21 коп.

Согласно подпункту 2 п. 2 ст. 333.17 и подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, государственная пошлина подлежит уплате ответчиком в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, **.**.** года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 17 475,52 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3 426,27 руб.,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 732,64 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 133,10 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 189,54 руб. (до **.**.**), штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 250 руб.

Всего взыскать задолженность в размере 22 207, 07 рублей, которые перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: отделение Иркутск;

Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области), ИНН: <***>, КПП 381401001,

№ счета получателя № 40101810250048010001,

БИК: 042520001, ОКТМО 25720000,

КБК страховые взносы на обязательное пенсионное страхование взнос - 18210202140061110160, сумма: 17475,52 руб.

КБК страховые взносы на обязательное медицинское страхование взнос - 18210202103081013160, сумма: 3426,27 руб.

КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 18210202140062110160, сумма: 732,64 руб.

КБК страховые взносы на обязательное медицинское страхование пени - 18210202103082013160, сумма: 133,10 руб.

КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 18210202103082011160, сумма: 189,54 руб.

КБК налог на добавленную стоимость штраф - 18210301000013000110, сумма: 250,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 866 (восемьсот шестьдесят шесть) рублей 21 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутской областной суд через Зиминский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Т.А. Соболева

Полный текст решения изготовлен в Зиминском городском суде 03 февраля 2010г.

Судья Т.А. Соболева