Решение № 2А-4525/2025 2А-4525/2025~М-2205/2025 М-2205/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-4525/2025

Административное дело № 2а-4525/2025

УИД 48RS0001-01-2025-003142-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать задолженность:

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 41373,62 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 21175 руб.;

- пени в размере 8359,08 руб.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов полностью не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Поскольку в настоящее время задолженность по налогу не погашена, Управление просит взыскать с ФИО1 указанную выше недоимку.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

15.11.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по налогам за 2023 г. - 2024 г. в размере 62548,62 руб., пени в размере 8 359,08 руб.

15.11.2024 мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ, который 26.11.2024 на основании возражений ФИО1 был отменен.

23.05.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке с заявленными требованиями. Следовательно, Управлением не был пропущен срок обращения в суд с административным иском.

Налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 41373,62 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 21175 руб.; пени в размере 8359,08 руб.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.04.2000 г. по 04.06.2024 г.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1.2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Административному ответчику было направлено единое требование № 1709 по состоянию на 18.01.2024, в которое вошла задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 41 373,62 руб., пени в сумме 88,26 руб. Установлен срок исполнения до 07.02.2024 г.

Факт направления требования подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.

Налоговым органом ФИО1 за 2023 г. были начислены страховые взносы в сумме 45 842 руб. В связи с частичным погашением задолженности на текущий момент у ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 г. составляет 41 373,62 руб.

За 2024 г. были начислены страховые взносы за 2024 г. в сумме 21 175 руб., исходя из расчета:

49 500 руб. (фиксированная часть страховых взносов) : 12 мес. = 4125 руб. в месяц;

4125 руб. х 5 мес. = 20 625 руб. (с января по май 2024 г.);

4125 руб. : 30 х 4 = 550 руб. (за июнь 2024 г.);

20 625 руб. + 550 руб. = 21 175 руб.

Порядок взыскания задолженности соблюден, в связи с чем требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 41373,62 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 21175 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени на сумму 8 359,08 руб.

Из расчета, представленного административным истцом, задолженность по пени в сумме 8 359,08 руб. была рассчитана по состоянию на 27.10.2024 г., сумма задолженности по состоянию на 28.10.2024 г. составила 8 422,19 руб.

Федеральный законодатель в части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определяя круг вопросов, разрешаемых при принятии решения суда, установил обязанность принятия решения исключительно по заявленным административным истцом требованиям, предоставляя право выйти за пределы заявленных требований только в случаях, предусмотренных названным кодексом.

Таким образом судом, проверяется расчет задолженности по пене по состоянию на 27.10.2024 г.

Представленный расчет задолженности является математически верным и принимается судом.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени за период с 10.01.2024 по 27.10.2024 в сумме 8359 руб. 08 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> по <адрес> в <адрес>) задолженность:

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 41373 руб. 62 коп.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 21175 руб.;

- пени за период с 10.01.2024 по 27.10.2024 в сумме 8 359 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 8 сентября 2025 года.