Решение № 2А-В322/2024 2А-В-322/2024 2А-В-322/2024~М-В272/2024 М-В272/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-В322/2024

КОПИЯ

УИД №

№ 2а-в322/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Верхний Мамон 5 декабря 2024 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Борис Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО5,

при секретаре Бреховой О.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МИ ФНС) России № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 260,00 рублей, за 2020 год в размере 2 260,00 рублей, за 2021 год в размере 2 260,00 рублей, за 2022 год в размере 2 260,00 рублей; по земельному налогу за 2019 год в размере 686,00 рублей, за 2020 год в размере 439,00 рублей, за 2021 год в размере 436,00 рублей, за 2022 год в размере 449,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 105,00 рублей, за 2020 год в размере 89,00 рублей, за 2021 год в размере 56,00 рублей, за 2022 год в размере 62,00 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 588,43 рублей, в том числе 645,98 рублей, исчисленная за периоды до 01.01.2023 года (по задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022); 963,45 рублей, исчисленная за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в связи с начислением отрицательного сальдо ЕНС, а всего на общую сумму 12 950,43 рублей.

В обоснование исковых требований МИ ФНС России № 14 по Воронежской области указало, что ответчик состоит на учете в МИ ФНС как налогоплательщик транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях.

В соответствии со статьями 363,397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. ст. 360, 393, 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ответчику были направлены сводные налоговые уведомления, содержащие расчеты транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы. В установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоги, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, ответчиком не уплачены, образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица в валюте Российской Федерации. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом на сумму недоимки была исчислена пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С 01.01.2023 начисление пени производится по совокупной налоговой задолженности налогоплательщика, а не отдельно по суммам задолженности по различным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено требование от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности, а так же предлагалось уплатить задолженность в установленный срок. Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности.

По состоянию на 11.12.2023 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию, составляет 12 950,43 рублей, в связи с чем налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 4 в Павловском судебном районе о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика суммы недоимки. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ответчика суммы недоимки. Судебный приказ был отменен определением от 22.04.2024. До настоящего времени сумма недоимки в добровольном порядке не погашена.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец не направил в судебное заседание своего представителя, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель в судебном заседании возражали против удовлетворения административных исковых требований, суду пояснили, что два автомобиля, за которые взыскивается транспортный налог, проданы ответчиком в 2019 году, а также в период с 2019 года по 2022 год ответчиком производилась частичная оплата налоговых платежей, которая не учтена налоговым органом, в доказательство оплаты предоставила суду договоры купли – продажи автомобилей. Полагали, что административный истец при обращении с исковыми требованиями в суд пропустил срок исковой давности. Просили отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Суд, исследовав доводы иска, имеющиеся в деле письменные доказательства, возражения ответчика и его представителя, приходит к следующему:

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В силу пунктов 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (пункт 2)

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. (п.3)

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик уплачивает пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно материалам дела ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку за ней в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, жилые дома, указанные в налоговом уведомлении.

Согласно сведениям, представленным административным истцом за ответчиком ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

земельный участок площадью 3124 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

земельный участок площадью 2680 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

жилой дом площадью 81,4 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

жилой дом площадью 51,3 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Из сообщения отделения Госавтоинспекции ОМВД России по Верхнемамонскому району от 11.11.2024 №/ следует, что согласно базе данных «ФИС ГИБДД-М» за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

-с 14.11.2017 по 12.01.2023 автомобиль ВАЗ 111130-22, государственный регистрационный знак №. С 12.01.2023 сведения о регистрации данного автомобиля за другим собственником отсутствуют;

- с 17.01.2017 по 04.01.2023 автомобиль М 214122 государственный регистрационный знак №. С 04.01.2023 сведения о регистрации данного автомобиля за другим собственником отсутствуют.

В адрес ответчика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020 с расчетом транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год; № от 01.09.202 с расчетом транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год; № от 01.09.2022 с расчетом транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год; № от 28.07.2023 с расчетом транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО2 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом ответчику было направлено требование № от 23.07.2023, в котором предлагалось в срок по 16.11.2023 погасить имеющуюся задолженность по недоимке в размере 9 654,3 рублей, а так же пени в размере 1063,30 рублей.

Согласно административному иску сумма отрицательного сальдо на 11.12.2023 в размере 12 950,43 рублей включает в себя: транспортный налог за 2019 - 2022 год в размере 9040 рублей; земельный налог за 2019 - 2022 год в размере 2 010 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 - 2022 год в размере 312 рублей; пени – 1 588,43 рубля, в т.ч. исчисленная до 01.01.2023 - 624,98 рублей, за период с 01.012023 по 11.12.2023 – 963,45 рублей.

Требования об уплате задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 в Павловском судебном районе был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 12 950,43, в т.ч. по земельному налогу - 2010 рублей за 2019-2022, налог на имущество физических лиц – 312 рублей за 2019-2022, по транспортному налогу - 9040 рублей за 2019-2022, пени в размере 1 588,43 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Павловском судебном районе от 22.04.2024 судебный приказ от 19.03.2024 отменен.

02.10.2024 налоговый орган обратился в Павловский районный суд Воронежской области с настоящими исковыми требованиями в установленный законом срок (ст.48 НК РФ).

Материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком задолженности по обязательным платежам в соответствии с направленными истцом в адрес ответчика указанным выше требованием об уплате (транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019-2022 год и пени).

Расчет суммы задолженности ответчика по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы в сумме 11362 рублей, пени в сумме 1588,43 рублей произведен налоговым органом верно. Заявленная ко взысканию указанная сумма пени по указанным выше налогам начислена налоговым органом на сумму задолженности по соответствующим налогам, которая взыскивается с ФИО1 в настоящее время, то есть на сумму задолженности тех налогов, право на которое у налогового органа имеется (за 2019-2022 г.г.).

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу, что в указанные в иске периоды (с 2019 по 2022 годы) административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком указанных выше обязательных платежей, не освобожден от их уплаты, налоговым органом направлялись в адрес ответчика налоговые уведомления и требование об уплате обязательных платежей и пеней, соблюдена процедура взыскания пени по налогам, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по их уплате.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В требовании № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности было предложено ответчику уплатить задолженность до 16 ноября 2023 года (л.д.17). Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 29 марта 2024 года (л.д.9), то есть в установленный законом срок. С момента вынесения определения от 22 апреля 2024 года об отмене судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиями в течение шестимесячного срока для отмены судебного приказа, так как иск направлен почте 19 октября 2024 года (л.д.27). Таким образом, срок и порядок для обращения в суд налоговым органом в указанный выше части требований соблюдены.

Исходя из вышеизложенного, суд находит, что срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и пени не нарушен, возражения ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд необоснованы.

Доводы административного ответчика и его представителя о том, что им частично уплачена задолженность по обязательным платежам, суд не принимает во внимание, так как доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, ответчиком не представлено, платежные документы, предъявленные ответчиком в качестве доказательства уплаты налогов, не могут являться достоверным и допустимым доказательством, поскольку не читаемы и не несут в себе никакой информации.

Доводы ответчика о том, что транспортный налог исчислен налоговым органом на транспортные средства, которые были проданы ответчиком в 2019 году, не могут быть приняты во внимание, поскольку закон связывает обязанность уплачивать транспортный налог с регистрацией транспортных средств в органах ГИБДД (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ)

Согласно информации отделения Госавтоинспекции ОМВД России по Верхнемамонскому району от 11.11.2024 автомобили, в отношении которых ответчиком были предъявлены договоры купли – продажи от 2019 года, до 2023 года в регистрационном органе значились за ответчиком.

В соответствии с выше изложенным административные исковые требования

МИФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме – в размере 12 950,43 рублей (9040 рублей – транспортный налог, 2010 рублей - земельный налог за 2019-2022, 312 рублей - налог на имущество физических лиц за 2019-2022, 1588,43 рублей – пени).

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год в размере 2 260 рублей, за 2020 год в размере 2 260 рублей, за 2021 год в размере 2 260 рублей, за 2022 год в размере 2 260 рублей; задолженность по земельному налогу: за 2019 год в размере 686 рублей, за 2020 год в размере 439 рублей, за 2021 год в размере 436 рублей, за 2022 год в размере 449 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 105 рублей, за 2020 год в размере 89 рублей, за 2021 год в размере 56 рублей, за 2022 год в размере 62 рубля; пеню в размере 1 588,43 рублей, в том числе в размере 624,98 рублей за период до 01.01.2023, 963,45 рублей за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, а всего взыскать 12 950,43 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования, на территории которого находится Павловский районный суд Воронежской области, в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис

В окончательной форме решение изготовлено 11 декабря 2024 года

Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис