Решение № 2А-650/2020 2А-650/2020~М-671/2020 М-671/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-650/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Мисюра Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кузнецке Пензенской области административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней.

Требования мотивированы тем, что по сведениям, полученным из Управления ГИБДД УМВД России по Пензенской области, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 120 л/с, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – собственником транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 441 л/с, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 20343 руб. (за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, – 1600 руб., за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, – 18743 руб.).

Налоговым органом ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика об уплате транспортного налога за 2018 год, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 363 НК РФ срок налогоплательщик ФИО2 транспортный налог не уплатила.

Налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,44 руб. и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пеней до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в указанный срок транспортный налог и пени уплачены не были, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО2 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,58 руб. и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные выше требования в добровольном порядке ФИО2 исполнены не были, в связи с чем налоговым органом мировому судье судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области было подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 20343 руб., пеней по транспортному налогу с физических лиц в размере 248,02 руб., который в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения был отменен определением мирового судьи судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, просила взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России № по Пензенской области сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени по транспортному налогу 20591,02 руб., в том числе:

– транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 20343 руб.,

– пени по транспортному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,44 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,58 руб.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена.

Суд, исследовав материалы административного дела, административное дело № мирового судьи судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность закреплена в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 НК РФ.

Так, согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2, п. 4 ст. 56 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно п. 1, п. 2, п. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Транспортный налог на территории Пензенской области введен в действие Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Этим Законом установлены налоговые ставки названного налога.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Судом установлено, что по данным Управления ГИБДД УМВД России по Пензенской области (запросы №, № от ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 120 л/с, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 441 л/с.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 было предложено не позднее ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ) уплатить 21094 руб., в том числе: транспортный налог в размере 20343 руб., налог на имущество физических лиц в размере 751 руб.

Скриншот страницы АИС Налог-3 Пром подтверждает размещение указанного налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога административным ответчиком в срок исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика размещено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым на ФИО2 возложена обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся задолженность в сумме 20438,44 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц – 20343 руб., пени – 95,44 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Скриншот страницы АИС Налог-3 Пром подтверждает размещение указанного налогового требования в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование об уплате транспортного налога и пеней административным ответчиком в срок исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика размещено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым на ФИО2 возложена обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,58 руб.

Скриншот страницы АИС Налог-3 Пром подтверждает размещение указанного требования в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование об уплате транспортного налога и пеней административным ответчиком в срок исполнено не было.

Таким образом, процедура взыскания транспортного налога: налоговые уведомление и требования об уплате налога, пеней направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год судом проверен, является арифметически правильным:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 20343 руб. x 13 дней x ставку ЦБ (6,50/300/100 = 0,00021667) = 57,30 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 20343 руб. x 9 дней x ставку ЦБ (6,25/300/100 = 0,00020833) = 38,14 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 20343 руб. х 36 дней х ставку ЦБ (6,25/300/100 = 0,00020833) = 152,58 руб.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога в установленный действующим законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 в пользу МИФНС России № 1 по Пензенской области взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 20343 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 248,02 руб., а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 408,87 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась с заявлением об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Кузнецкого района Пензенской области отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административное исковое заявление по настоящему делу подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая данные обстоятельства, налоговым органом соблюден срок обращения в суд с настоящим иском о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 817,73 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 20343 (двадцати тысяч трехсот сорока трех) рублей, пени по транспортному налогу физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 (девяноста пяти) рублей 44 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 (ста пятидесяти двух) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 817 (восемьсот семнадцати) рублей 73 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области.

Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2020 года.

Судья: