Решение № 2А-2172/2025 2А-2172/2025~М-1660/2025 М-1660/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-2172/2025

Дело № 2а-2172/2025

УИД 24RS0024-01-2025-002618-23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Е.М.,

рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 в размере 93351,47 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем исчислены налог. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Цветковой посредством личного кабинета физического лица ДД.ММ.ГГГГ получено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 185779,28 руб., в том числе налоги - 160000 руб., пени - 16779,28 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию подлежащая взысканию, составила 778527 руб. по первичной налоговой декларации за 2023. Учитывая представление должником уточненной № налоговой декларации по НДФЛ за 2023 и частичную оплату по НДФЛ за 2023 год задолженность по настоящему административному исковому заявлению составила 93351,47 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2 (по доверенности), в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайств и заявлений не представила.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7, 227 и 228 настоящего Кодекса).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Как следует из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административным ответчиком за 2023 год представлены:

- 09.12.2024 первичная налоговая декларация по НДФЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет, сумма налога, подлежащих возврату из бюджета, составила 182041 руб.;

- 09.12.2024 уточненная №1 налоговая декларация по НДФЛ, в которой повторно заявлен имущественный налоговый вычет, отражена продажа недвижимого имущества, без заявления налогового вычета, в результате образовалась задолженность в размере 852985,64 руб., в том числе по налогу 780000 руб., пени - 72985,64 руб.;

- 17.12.2024 уточненная №2 налоговая декларация по НДФЛ с суммой налога к уплате в размере 167527 руб., заявлен налоговый вычет в размере 66857 руб.

На основании уточненной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 611000 руб. и соответствующая ей пени аннулированы.

Таким образом, к уплате в бюджет по НДФЛ за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 подлежит к уплате 167527 руб.

Налогоплательщику были направлено требование № 28627 по состоянию на 19.12.2024 со сроком уплаты до 17.01.2025 на сумму 185779,28 руб., в том числе налоги - 169000 руб. (НДФЛ за 2023 год), пени - 16779,28 руб.

По состоянию на 05.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по ЕНС, составила 778527 руб., в том числе НДФЛ по первичной налоговой декларации за 2023 - 778527 руб.

Учитывая представление должником уточненной №2 налоговой декларации по НДФЛ за 2023 и частичную оплату по НДФЛ за 2023 год задолженность по настоящему административному исковому заявлению составила 93351,47 руб. (167527 руб. - 74175,53 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка № 39 в г. Канске от 19.05.2025 судебный приказ №2а-0079/39/2025 от 24.04.2025 о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 778527 руб., расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 10285 руб. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме в размере 93351,47 руб.

По правилам статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Однако при подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год в размере 93351,47 руб.

с перечислением на реквизиты получателя Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП получателя 770801001 наименование банка отделение Тула банка России/УФК по <адрес>, БИК 017003983, № счета получателя 40№, № счета банка получателя средств 03№, КБК 18№, УИД 18№.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Канский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.М.Сорокина