Решение № 2А-2771/2025 2А-2771/2025~М-875/2025 М-875/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-2771/2025

УИД: №

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Шавенковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2022 года были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом начислены пени. Требование налогового органа об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-№, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными должником возражениями.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 739 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно)исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 224,79 руб.

Кроме того, УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно)исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 588,67 руб.

Определением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-№ по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, объединено в одно производство с делом № по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, с присвоением делу №а-№.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО1в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ представлены уточнения в части размере пени, подлежащей взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, просили взыскать пени за указанный период в размере 7 505,79 руб.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела №а-№, №, №, №, суд приходит к следующему.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектами налогообложения транспортным налогом являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес>, в налоговом периоде 2022 года за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

-автомобиль «Мерседес 308», государственный регистрационный знак № срок владения 12 мес.;

-автомобиль «Форд Мондео», государственный регистрационный знак № срок владения 4 мес.;

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость не от результатов совершения сделок с транспортными средствами, являющимися объектами налогообложения, а от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 1267-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 2391-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 873-О и др.).

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

Учитывая нормы права, регулирующие спорные правоотношения, установленные по делу обстоятельства, начисление транспортного налога за периоды, в течение которых транспортные средства были зарегистрированы на ФИО1, является правильным.

Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за 2022 год за транспортные средства: «Мерседес 308», государственный регистрационный знак №, в размере 2 039 руб.; «Форд Мондео», государственный регистрационный знак №, в размере 700 руб., а всего 2 739 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (доступ открыт ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2 739 руб., не оплачен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 55 528,91 руб., в том числе по пени в размере 32 212,08 руб., по транспортному налогу – 23 316,83 руб.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (доступ открыт ДД.ММ.ГГГГ) требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 79 133,80 руб., пени в размере 15 244,80 руб., установлен срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений увеличены на 6 месяцев.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов, у налогоплательщика образовалась недоимка, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 22 094,46 руб. (7505,79 руб.+14588,67 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по пени в размере 14 588,67 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности за 2022 год в размере 10 244,79 руб., в том числе по налогу – 2 739 руб., по пени -7 505,79 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2022 год являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Таким образом, требования иска налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год подлежат удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 739 руб.

Доказательств исполнения обязанности по уплате спорной налоговой недоимки по транспортному налогу за 2022 год ответчиком в материалы дела не представлено.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 094,46 руб., и удовлетворяя их частично, суд приходит к следующему.

Согласно письменным пояснениям административного истца, согласно информационного ресурса налогового органа за налогоплательщиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 364,80 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 64 949 руб.

Налоговым органом принимались следующие меры принудительного взыскания.

Номер и дата требования

Общая сумма по требованию

Налог, на который начислена истребуемая недоимка по пени, период

номер судебного приказа, сведения об отмене

реквизиты судебного решения

Обращение исполнительного документа к исполнению

№ от 06.02.2017

Транспортный налог 25691 руб., пени 565 руб.

Транспортный налог 2015

СП №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано 26 256,20

Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена.

№ от 21.10.2020

Транспортный налог 4825 руб., пени 14,60 руб.

Транспортный налог 2018

Уплачен 16.12.2019

на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена.

№ от 21.10.2020

Транспортный налог 4780 руб., пени 14,60 руб.

Транспортный налог 2019

СП № от 22.09.2021

Уплачен 18.03.2022

№ от 15.12.2021

Транспортный налог 64949 руб., пени 211,08 руб.

Транспортный налог 2020

СП №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ

Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано 4 321, окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ

№ от 27.06.2023

Подлежит взысканию в размере 2739 руб.

Транспортный налог 2022

СП №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен 21.01.2025

Иск от 03.03.2025

Учитывая изложенное, в недоимку для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит недоимка по транспортному налогу 2019 год в размере 4780 руб.; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу 2019 год в размере 4780 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 64949 руб., а всего – 69 729 руб.; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 64949 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2739 руб., а всего – 67 688 руб.

Как следует из материалов дела, в счет уплаты транспортного налога за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж 80 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 600 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 520 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 390 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 480 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 250 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 140 руб.

Кроме того, уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 7150 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 739 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 97 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 25 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 341 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 970 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 39 руб.

Оснований для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд не усматривает.

Согласно расчету суда, произведенному с учетом поступивших платежей, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 20,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 171,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 022,95 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 784,73 руб., а всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-18 999,62 руб.

Ранее с ответчика взысканы пени в размере 225,68 руб., таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ответчика, составляет 18 773,94 руб. (18 999,62 руб.- 211,08 руб.-14,60 руб.).

Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пени в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

При таком положении, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 739 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно)исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 773,94 руб., а всего взыскать 21 512,94 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 739 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно)исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 773,94 руб., а всего взыскать 21 512,94 руб.

В остальной части исковые требования УФНС России по <адрес> оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.

Судья Сосновская М.Л.