Решение № 2А-1807/2019 2А-22/2020 2А-22/2020(2А-1807/2019;)~М-1973/2019 М-1973/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-1807/2019

Дело № 2а-22/2020


Решение

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при секретаре Фомине А.А., с участием представителя административного истца ФИО1 (доверенность №№ от ДД.ММ.ГГГГ), рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Саратова (далее ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова) обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени: по налогу на имущество за 2016г. в сумме 929 руб., пени в сумме 2,32 руб.; по налогу на имущество за 2017г. в сумме 10577 руб., пени в сумме 26,44 руб. Свои требования основывает на следующем.

ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (<данные изъяты> права собственности), которые в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. В соответствии со ст.ст. 388, 400, 401 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО2 административным истцом направлялось налоговое уведомление №№ от 14.07.2018г. об оплате налога на имущество физических лиц за 2016г., 2017г. Однако налог уплачен не был.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В связи неисполнением обязанности по уплате налога ФИО2 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой в установленный законом срок административным ответчиком налога на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено требование №8630, которое последним так же не исполнено.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме, указала на обстоятельства аналогичные вышеизложенным.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила. В письменных возражениях на административное исковое заявление с требованиями не согласилась, просила в их удовлетворении отказать, указав, что административным истцом не представлено доказательств отправления налогового уведомления за 2016г. в связи с чем, требование №№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, выставлено незаконно. Более того, данное требование выставлено с нарушением трехмесячного срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ. Так, административный истец обязан был направить требование до 01.02.2018г., а не 14.12.2018г.

Административный истец просит взыскать с ответчика налог на имущество за 2017г. в сумме 10577 руб. и пени в сумме 26,44 руб., тогда как данное требование не рассматривалось судом общей юрисдикции. В материалах дела имеется заявление о вынесении судебного приказа только о взыскании налога с ФИО2 на имущество за 2016г. в связи с чем, настоящие административные исковые требования должны быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Выслушав объяснения явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, и оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого плательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п 2 ст. 48 НК РФ (заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником: с 07.10.2014г. квартиры №№, расположенной по адресу: г<адрес> (л.д. №); с 01.06.2010г. квартиры № №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. №); <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры №№, расположенной по адресу: <адрес> (зарегистрировано право собственности в порядке наследования ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. №).

В силу п. 4 чт. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова, через личный кабинет налогоплательщика, направила в адрес ФИО2 налоговое уведомление №№ от 14.07.2018г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г., 2017г., со сроком уплаты до 03.12.2018г. (л.д. №). После получения ФИО2 в порядке ст.52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, налоги на имущество за 2016г., 2017г. уплачен не был.

Доводы административного ответчика относительно не получения им налогового уведомления о необходимости уплаты налога на имущество за 2016г. несостоятельны и опровергаются материалами дела (л.д. №).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика (через личный кабинет налогоплательщика) направлено требование №№ по состоянию на 14.12.2018г. об уплате налогов и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить задолженность (л.д. №).

Доводы административного ответчика относительно нарушения ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова трехмесячного срока направления требования налогоплательщику, суд также находит несостоятельными, поскольку об имеющейся недоимке по уплате налога административному истцу стало известно не позднее следующего дня со дня окончания срока по уплате налога, указанного в уведомлении, то есть 04.12.2018г.

Требование №№ вручено ФИО2 21.12.2018г., то есть в пределах срока, установленного ст. 70 НК РФ (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога в размере 11506 руб., пени в размере 28,76 руб. В обоснование требования заявителем было приложено налоговое уведомление №№ от 14.07.2018г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г., 2017г., а также требование №№ по состоянию на 14.12.2018г. (административное дело №<данные изъяты>).

10.07.2019г. мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи от 29.07.2019г. названный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (ст. 123.7 КАС РФ).

Таким образом, материалы административного дела №<данные изъяты> подтверждают факт обращения административного истца с требованием о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016г., 2017г. в порядке приказного производства, в связи с чем доводы ФИО2 о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество исключительно за 2016г. подлежат отклонению.

Иные доводы ответчика в ходе судебного разбирательства так же не нашли своего подтверждения, основаны на неверном толковании норм материального права и не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Учитывая изложенное, и принимая во внимание положения вышеуказанных правовых норм, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административных истцом требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 929 руб., за 2017г. в сумме 10577 руб., поскольку возложенная на административного ответчика обязанность по уплате налогов за 2016г., 2017г. не исполнена, судебный приказ от 10.07.2019г. о взыскании налогов на имущество физических лиц в общей сумме 11506 руб. по налоговому уведомлению №№ от 14.07.2018г. отменен, сумма налога, подтверждена материалами дела и не оспорена административным ответчиком.

При этом, согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 судом не установлено.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей – налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 929 руб., за 2017г. в размере 10 577 руб. проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 929 руб. за объект недвижимости: квартиру №№ (<данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности), расположенной по адресу: <адрес>; по уплате налога на имущество физических лиц за 2017г.: за объекты недвижимости: квартиру№№, расположенной по адресу: <адрес> в размере 4507 руб.; квартиру №№, расположенной по адресу: <адрес> в размере 4 742 руб.; квартиру №№ (<данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности), расположенной по адресу: <адрес> в размере 1328 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При этом в отличие от применения налоговых санкций, размер пеней не связывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций в связи с чем, не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимки и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Следовательно, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 2,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 26,44 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 461 руб.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова задолженность по налогам и пени: по налогу на имущество за 2016 год в сумме 929 руб., пени 2 руб. 32 коп.; по налогу на имущество за 2017г. в сумме 10 577 руб., пени в сумме 26 руб. 44 коп., а всего 11 534 (одиннадцать тысяч пятьсот тридцать четыре) рубля 76 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 461 (четыреста шестьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – 21 января 2020 года.

Судья З.А. Левина