Решение № 2А-6714/2025 2А-6714/2025~М-5561/2025 А-6714/2025 М-5561/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-6714/2025

УИД: 50RS0№-46

Дело №а-6714/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> 02 декабря 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Никитиной А.Ю.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по <адрес> (далее также Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит, восстановив пропущенный срок на обращение в суд, взыскать задолженность платежам в бюджет по: налогу на имущество физических лиц за период 2020 г. в размере 159,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,35 руб., земельному налогу за период 2014 г. в размере 444,08 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 895,99 руб., земельному налогу за период 2016 г. в размере 499,00 руб. и пени за период с 15.05.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,50 руб., земельному налогу за период 2018 г. в размере 1 501,00 руб. и пени за период с 03.12.2019 г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 374,37 руб., земельному налогу за период 2020 г. в размере 925,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,66 руб., земельному налогу за период 2022 г. в размере 1 119,00 руб., пени, начисленные в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 991,46 руб.

Свои требования мотивирует тем, что у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 103,52 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признала, представила справку об отсутствии задолженности.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ Единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС по <адрес>.

Согласно доводам иска у нее образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 103,52 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 12503,65 руб. за 2014, 2016, 2018, 2020, 2022 г.г.

- налог на имущество физических лиц в размере 212 руб. за 2020 год.

В связи с переходом на ЕНС налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ обязательств по налогам – 6 575,08 руб., пени – 3 611,33 руб.

Поскольку ФИО2 не была произведена оплата задолженности по налогам и пени в установленный законом срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-№/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 11 036,06 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья этого же судебного участка определением и на основании ст. 123.5 КАС РФ отменил судебный приказ №а-№/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями.

Определение об отмене судебного приказа №а-№/2024 от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей).

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ и на момент обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным исковым заявлением был пропущен.

При этом суд исходит из того, что налоговым органом значительно (более чем 5 месяцев) пропущен срок на обращение в суд, поскольку изначально срок исполнения требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако подал заявление мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного пункта 2 статьи 48 НК РФ срока, при этом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих налоговому органу своевременно обратиться в суд, административным истцом не представлено; расчет сумм пени, включенный в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, в том числе пени в сумме 3611,33 руб., в материалы дела не представлен.

Причины пропуска срока, на которые ссылался налоговый орган, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган утратил право на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Собранные по настоящему административному делу доказательства, оцениваемые судом в их совокупности, об уважительных причинах пропуска налоговым органом срока обращения в суд не свидетельствуют, а приведенные административным истцом обстоятельства основанием для его восстановления не являются.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

При таких данных, исходя из приведенных налоговым органом обстоятельств, оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом пропущен по уважительным причинам, не имеется.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции РФ), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., земельного налога за 2014 г., за 2016 г., за 2018 г., за 2020 г., и пени в настоящем деле у суда не имеется. Административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени, оснований для восстановления которого судом не установлено.

Судом также установлено, что согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не имеет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, задолженность у ФИО2 отсутствует, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 159 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.07.2023в размере 25 руб. 35 коп., земельного налога за 2014 г. в размере 444 руб. 08 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 895 руб.99 коп., земельного налога за 2016 г. в размере 499 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141 руб. 50 коп., земельного налога за 2018 г. в размере 1 501 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 374 руб. 37 коп., земельного налога за 2020 г. в размере 925 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 руб. 66 коп., земельного налога за 2022 г. в размере 1 119 руб., пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 991 руб. 46 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.