Решение № 2А-235/2024 2А-235/2024~М-156/2024 М-156/2024 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-235/2024

31RS0017-01-2024-000189-21 Дело № 2а –235/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Прохоровка 11 апреля 2024 года

Прохоровский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Гнездиловой Т.В.,

при секретаре Курганской Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2016 год – 1 975 417 руб.; налог за 2018 год – 893 276 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с 17.07.2018 по 16.10.2023 в сумме 2 019 213,90 руб.; неналогового штрафа и денежного взыскания (штрафы за правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 ст. 126) в размере 9 200 руб.; неналогового штрафа и денежного взыскания (штрафы за правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 ст. 119) в размере 133 991,40 руб.; штрафа за умышленную неуплату налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 122 НК РФ) в размере 395 083,40 руб. за 2016 год; штрафа за умышленную неуплату налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 122 НК РФ) в размере 178 655 руб. за 2018 год.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что с 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). По состоянию на 16.10.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ в размере 5 604 836,70 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 гг. по всем налогам и сборам, налоговым органом было вынесено Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 01.12.2020. Налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2016 и 2018 годы в размере 2 868 693 руб., начислены: пени в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 01.12.2020 г.; штрафы по п. 3 ст. 122 НК РФ, п.1ст.126 НК РФ, п.1 ст. 119 НК РФ.

В проверяемом периоде ФИО1 были реализованы покупателям (физическим лицам) объекты недвижимости (жилые дома, объекты незавершенного строительства, земельные участки).

В результате, в нарушение п. 1,2 ст. 220 НК РФ, п.1 ст. 221 НК РФ, п.1 ст. 54.1 НК РФ ФИО1 занижен налог на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 1 975 417 руб., за 2018 год на сумму 893 276 руб.

В связи с неуплатой налога в срок была исчислена пени в размере 2 019 21,90 руб. за период с 17.07.2018 по 16.10.2023.

Административному ответчику направлялось требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности. В связи с неисполнением требования в добровольном порядке административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 24.11.2023 мировым судьей вынесено определение об отказе в выдачи судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте, дате и времени рассмотрения дела, административный ответчик посредством направления повестки заказным письмом с уведомлением, конверт возвратился за истечением срока хранения, в судебное заседание не явились.

Представитель административного истца представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Ответчик ФИО1 о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает требования УФНС России по Белгородской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1, 3, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям пункта 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах банка и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период 2016-2018 годы реализовала объекты недвижимости, что было выявлено в ходе налоговой проверки и был занижен налог на доходы физических лиц.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пени в размере 2 019 213,90 руб. за период с 17.07.2018 по 16.10.2023.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023. В добровольном порядке требование не исполнено.

Доказательств погашения указанной задолженности административный ответчик не представила, задолженность не оспаривала, в связи с чем суд признает заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2018 годы обоснованными и подлежащими удовлетворению, учитывая при этом, что обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место в течение сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в выдаче судебного приказа было отказано 24.11.2023, а настоящее административное исковое направлено в суд 15.02.2024.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате указанного налога не выполнила, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимки за период нарушения ответчиком своей обязанности подлежат начислению пени.

Согласно представленному расчету, который суд признает арифметически верным, размер пени, включенных в требование № от 08.07.2023, составляет 2 019 213,90 руб., следовательно, данные пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 228 и ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее минимального предельного срока владения, а также получившие доход в порядке дарения обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом предоставить в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки) декларацию по налогу на доходы физических лиц формы, с приложением копий соответствующих документов, самостоятельно исчислить сумму налога указанного дохода.

В связи с тем, что административным ответчиком налоговая декларация в налоговый орган не представлена, однако налог не исчислен и не уплачен, налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности 11-22/6 от 01.12.2020, на основании которого налогоплательщик привлечена к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в 133 991,49 руб.

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ч.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 9 200 руб.

Административный ответчик привлечена к налоговой ответственности по п.3 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние совершено умышленно в виде штрафа за 2016 год – 395 083,40 руб., за 2018 год – 178 655 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 36 224,18 руб.

Руководствуясь статьей 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени, штраф удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2016 год в размере 1 975 417 руб.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2018 год в размере 893 276 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 17.07.2018 по 16.10.2023 в размере 2 019 213,90 руб.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания (штрафы за правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 ст. 126) в размере 9 200 руб.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания (штрафы за правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 ст. 119) в размере 133 991,40 руб.;

- штраф за умышленную неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (п. 3 ст. 122 НК РФ) в размере 395 083,40 руб. за 2016 год;

- штраф за умышленную неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (п. 3 ст. 122 НК РФ) в размере 178 655 руб. за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 36 224,18 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Прохоровский районный суд Белгородской области.

Судья Т.В. Гнездилова

Решение в окончательной форме

принято 15 апреля 2024 года.

Судья Т.В. Гнездилова