Решение № 2А-26/2019 2А-26/2019(2А-424/2018;)~М-416/2018 2А-424/2018 М-416/2018 от 13 февраля 2019 г. по делу № 2А-26/2019

№ 2а-26/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Павлоградский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Кириленко Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в р.п.Павлоградка Омской области 14 февраля 2019 года административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №6 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №6 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указала, что административный ответчик является собственником земельного участка на территории Павлоградского района, на ее имя зарегистрированы транспортные средства. В связи с неуплатой земельного и транспортного налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом должнику были направлены требования № от 08.07.2015, срок уплаты - 25.08.2015; № от 10.11.2015, срок уплаты - 27.01.2016; № от 20.12.2016, срок уплаты - 30.01.2017; № от 13.02.2018, срок уплаты - 03.04.2018, которые в установленный срок исполнены не были. На основании заявления административного истца мировым судьей 08.06.2018 был вынесен судебный приказ, который 27.06.2018 отменен. Административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 3045 руб. (за 2014 г. - 686 руб., за 2015 г. - 1049 руб., за 2016 г. - 1310 руб.), пени по транспортному налогу в размере 217 руб. 20 коп.; земельный налог в размере 152 руб. (за 2014 г. - 42 руб., за 2015 г. - 42 руб., за 2016 г. - 68 руб.), пени по земельному налогу в размере 27 руб. (л.д.2-4).

Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, административный истец в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, в его отсутствие, административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, ранее направил в суд заявление о несогласии с размером транспортного налога и пени по автомобилю ВАЗ 21140, указывая, что пропущен срок исковой давности (л.д.49, 55). На основании определения суда в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ и ст.291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ (п.1 ст.23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст.48 НК РФ (п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 года №407-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются физические лица - собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно данным, полученным из ОГИБДД ОМВД России по Павлоградскому району, ФИО1 являлась собственником автомобиля ВАЗ 21140, г.р.з.№, - с 26.09.2014 по 15.08.2018, автомобиля ВАЗ-21093, г.р.з. №, - с 03.09.2013 по 15.08.2018, автомобиля ВАЗ 2106, г.р.з. №, - с 29.06.2016 по 17.10.2018, что подтверждается сведениями, отраженными в налоговых уведомлениях и распечатке ПК АИС «Налог» (л.д.30, 45-47). Тем самым, в силу ст.357 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО1 является пользователем земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером № площадью 883 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д.42, 48).

Решением Совета Павлоградского городского поселения Павлоградского муниципального района Омской области от 19.11.2010 № «Об установлении земельного налога на территории Павлоградского городского поселения Павлоградского муниципального района Омской области» в отношении земель для личного подсобного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3%.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате до 10.11.2014 транспортного налога за автомобиль ВАЗ 21093 в размере 168 руб. и земельного налога в размере 42 руб. до 05.11.2014 за 2013 год (л.д.10): налоговое уведомление № от 29.03.2015 об уплате за 2014 год до 01.10.2015 транспортного налога за автомобиль ВАЗ 21093 в размере 504 руб. и за автомобиль ВАЗ 21140 в размере 182 руб. (всего 686 руб.), а также об уплате земельного налога в размере 42 руб. (л.д.12); налоговое уведомление № от 06.08.2016 об уплате не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 г. за те же автомобили в размере 1049 руб. и земельного налога в размере 42 руб. (л.д.18); налоговое уведомление № от 02.08.2017 об уплате до 01.12.2017 за 2016 год транспортного налога в размере 1310 руб. и земельного налога в размере 68 руб. (л.д.23).

В связи с несвоевременным и неполным исполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов ФИО1 направлялись требования об уплате налогов и пени № от 08.07.2015, срок уплаты - 25.08.2015; № от 10.11.2015, срок уплаты - 27.01.2016; № от 20.12.2016, срок уплаты - 30.01.2017; № от 13.02.2018, срок уплаты - 03.04.2018 (л.д.8, 11, 16, 21).

В связи с неуплатой обязательных платежей налоговый орган обоснованно обратился в мировой суд с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 08.06.2018, на основании заявления ФИО1 27.06.2018 отменен определением мирового судьи. Административный истец с соблюдением 6-месячного срока 26.12.2018 направил в Павлоградский районный суд административный иск о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени л.д.7, 33).

Административный ответчик, возражая против иска, указала на пропуск срока для взыскания транспортного налога.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу и по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы.

Как установлено судом, начисленный транспортный и земельный налог за указанные годы не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем ей направлялись требования об уплате налогов и пени.

Согласно требованию № по состоянию на 20.12.2016 задолженность ФИО1 составляла 1097 руб. 54 коп., установлен срок уплаты до 30.01.2017. Поскольку сумма задолженности по требованию не превышала 3000 руб., налоговый орган не имел возможности обратиться в суд с соответствующим требованием. Административный истец обратился в суд с заявлением после выставления требования № по состоянию на 13.02.2018 со сроком исполнения до 03.04.2018.

Требование не исполнено, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Суд считает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014 г. в размере 686 руб., за 2015 г. в размере 1049 руб., за 2016 г. в размере 1310 руб., а также пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 г. в размере 6 руб. 29 коп. за период с 02.12.2016 по 19.12.2016; 25 руб. 04 коп. за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 за неуплату транспортного налога за 2016 год. Также обоснованными являются требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере 42 руб., за 2015 г. - 42 руб., за 2016 г. - 68 руб., пени в связи с неуплатой земельного налога в размере 46 коп. за период с 02.10.2015 по 10.11.2015, 25 коп. за период с 02.12.2016 по 19.12.2016, 1 руб. 30 коп. за период с 02.12.20127 по 12.02.2018.

В соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В связи с указанным не подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 155 руб. 61 коп. и пени по земельному налогу в размере 18 руб. 55 коп. (требование №), пени по транспортному налогу в размере 30 руб. 26 коп. и пени по земельному налогу 6 руб. 44 коп. (6 руб. 90 коп. - 46 коп.) (требование №), поскольку данные суммы являются задолженностью по пеням, начисленным на недоимку, образовавшуюся по состоянию на 01.01.2015.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №6 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Омской области недоимку по транспортному налогу за 2014 год - 686 руб., недоимку по транспортному налогу за 2015 год - 1049 руб., недоимку по транспортному налогу за 2016 год - 1310 руб., пени по транспортному налогу - 31 руб. 33 коп.; недоимку по земельному налогу за 2014 год - 42 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год - 42 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год - 68 руб., пени по земельному налогу - 02 руб. 01 коп., всего - 3230 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Павлоградского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи жалобы в Павлоградский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В.Кириленко