Решение № 2А-8291/2024 2А-846/2025 2А-846/2025(2А-8291/2024;)~М-6594/2024 М-6594/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-8291/2024

УИД 65RS0001-01-2024-013195-92

Дело № 2а-846/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года г.Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Персидской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности

по транспортному налогу за 2021 год,

по земельному налогу за 2021 год,

пени по транспортному налогу за 2021 год,

пени по земельному налогу за 2021 год,

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год,

пени на совокупную задолженность,

установил:

УФНС России по Сахалинской области (далее по тексту - Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Сахалинской области в качестве налогоплательщика. Согласно представленной регистрирующим органом информации, в 2021 году ФИО1 числился владельцем транспортного средства, являющегося объектом налогообложения. Кроме этого, в 2021 году административный ответчик являлся собственником земельного участка в СНТ «Путеец», в связи с чем, должен был платить земельный налог. Налоговым органом по адресу места жительства налогоплательщика посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № со сроком уплаты перечисленных в нем налогов до 01.12.2022 года, однако свою обязанность административный ответчик не исполнил. В связи с неуплатой налогов, Управлением была начислена пеня на каждый налог за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, а также пеня по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.11.2021 года по 31.12.2022 года (основная сумма недоимки – 494000 рублей включена в судебный приказ № от 01.07.2022 года, судебный приказ был отменен 03.05.2024 года, данная сумма недоимки передана к взысканию по иску Управления от 17.10.2024 года). Также была начислена пеня на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года. На основании статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.05.2023 года № об уплате задолженности в общей сумме 637699 рублей 47 копеек со сроком уплаты до 20.07.2023 года. Оплата задолженности административным ответчиком не произведена. Поскольку суммы налогов в бюджет не поступили, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г.Южно-Сахалинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 01.09.2023 года был вынесен судебный приказ, а определением от 03.05.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец, ссылаясь на изменения в налоговом законодательстве, просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 год в сумме 1950 рублей, пеню по транспортному налогу за 2021 год в сумме 14 рублей 62 копейки, земельный налог за 2021 год в сумме 286 рублей, пеню по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 рубля 14 копеек, пеню по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 36004 рубля 37 копеек, пеню на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года в сумме 27979 рублей 44 копейки.

В судебном заседании представитель Управления ФИО2 поддержал административный иск по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании конкретного мнения по делу не высказал.

Выслушав пояснения сторон, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление надлежит удовлетворить.

Данный вывод основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона Сахалинской области от 29.11.2020 года № 377 «О транспортном налоге» в случае непредставления налогоплательщиком - физическим лицом заявления о предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пунктом 3 настоящей статьи, при наличии у него более одного объекта налогообложения, в отношении которого может быть предоставлена указанная налоговая льгота, она предоставляется в отношении одного из таких объектов налогообложения с максимальной исчисленной суммой налога.

Из материалов дела суд установил, что в 2021 году на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения - автомобиль «Хонда СР-В», государственный регистрационный знак <***> мощностью 130 лошадиных сил, в связи с чем, с учетом мощности двигателя транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ и Законом Сахалинской области «О транспортном налоге», налоговый орган начислил налогоплательщику транспортный налог за вышеуказанный налоговый период на сумму 1950 рублей.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (статья 390).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397).

Как видно из дела, в 2021 году административный ответчик владел на праве собственности земельным участком с кадастровым номером 65:02:0000012:796, расположенным в г.Южно-Сахалинске, п/р Ново-Александровск. СНТ «Путеец», уч.104.

С учетом кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества (432626 рублей), размера доли (1), количества месяцев владения в году (12) и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, налоговый орган начислил ответчику земельный налог в сумме 286 рублей.

Налоговый орган направил административному ответчику заказной почтой налоговое уведомление № от 01.09.2022 года с расчётом всех вышеуказанных налогов, что подтверждается списком заказных писем №, и предложил уплатить налоги в срок до 01.12.2022 года. Однако уплату налогов в установленный срок ФИО1 не произвел.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в связи с задолженностью по налогам в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от 25.05.2023 года с указанием налоговой задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц (доход в сумме 4800000 рублей получен ответчиком от продажи объекта недвижимости - <адрес>), начисленной пени, со сроком уплаты до 20.07.2023 года, однако данное требование ответчиком не исполнено.

Административным истцом за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года была начислена пеня на совокупную налоговую задолженность.

28.08.2023 года в судебном участке № зарегистрировано заявление Управления о вынесении судебного приказа. Заявление было рассмотрено и удовлетворено - 01.09.2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением от 03.05.2024 года судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Административный иск подан в суд общей юрисдикции 25.10.2024 года, то есть в установленный законом срок.

Возражений на административное исковое заявления, доказательств полной либо частичной оплаты требуемых к взысканию сумм, ответчиком в дело не представлено, следовательно, указанные в административном иске в качестве цены иска суммы задолженности до настоящего времени ответчиком не оплачены. Установив по делу юридически значимые обстоятельства, суд считает, что административный иск предъявлен на законных основаниях, обоснован относимыми и допустимыми доказательствами, поэтому подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены административного иска (66236 рублей 57 копеек), с ФИО1, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1950 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 286 рублей, пеню по транспортному налогу за 2021 год в сумме 14 рублей 62 копейки, пеню по земельному налогу за 2021 год в сумме 02 рубля 14 копеек, пеню по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 36004 рубля 37 копеек, пеню на совокупную задолженность в сумме 27979 рублей 44 копейки, всего – 66236 рублей 57 копеек,

перечислив указанные суммы на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Перченко Н.Л.