Решение № 2А-42/2026 2А-42/2026(2А-918/2025;)~М-782/2025 2А-918/2025 М-782/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-42/2026

Дело № 2А-42/2026

УИД 74RS0012-01-2025-001112-47


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 января 2026 год с. Варна

Варненский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Зотовой А.С., при секретаре судебного заседания Нейгум М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 116 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 1 413 рублей, пени в размере 7 928 рублей 24 копейки.

В обоснование административного искового заявления указали, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. По данным инспекции ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

земельных участков:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с тем, что установленные НК РФ налоги уплачены не были, начислены пени. Общая сумма неуплаченных пеней составила 7 928 рублей 24 копейки. Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В адрес административного ответчика было направлено требование об оплате взыскиваемых сумм № от 23.07.2023. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования. Определением мировой судьи судебного участка № 1 Варненского района Челябинской области от 27.06.2025 судебный приказ № 2а-2359/2025 был отменен, в связи с тем, что от должника поступило возражение по поводу исполнения данного судебного приказа. Просят взыскать с ФИО1 недоимку транспортному налогу за 2023 год в размере 5 116 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 1 413 рублей, пени за период 01.01.2023 по 19.05.2025 в размере 7 928 рублей 24 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, в ходе подготовки дела к слушанию представил квитанции об оплате задолженности по налоговому уведомлению № от 02.08.2024.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание при надлежащем извещении не явился.

Исследовав материалы дела, суд, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования..., на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Варненского сельского поселения Варненского муниципального района Челябинской области от 15.08.2024 года № 20 «Об установлении земельного налога»: для земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ЛПХ, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства-0,3% от кадастровой стоимости; для прочих земельных участков-1,5% от кадастровой стоимости.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что в ИФНС России № 32 Челябинской области в качестве налогоплательщика транспортного, земельного налога зарегистрирован ФИО1

По данным инспекции ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

земельных участков:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес административного ответчика было направлено требование об оплате взыскиваемых сумм № от 23.07.2023.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В подтверждение направления требования представлены списки почтовых отправлений, скриншоты с личного кабинета налогоплательщика, что в силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Доказательств обратного в судебном заседании не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Нарушений порядка обращения налогового органа за принудительным взысканием недоимки не установлено.

Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок для подачи административного иска не нарушен.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС от 10.12.2025 на запрос, платеж от 24.06.2025 в сумме 3150 руб. зачислен в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год, однако транспортный налог за 2021 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Варненского района Челябинской области от 10.04.2024.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС от 10.12.2025 на запрос, платеж от 25.04.2025 в сумме 1000 руб. зачислен в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 – 2021 года по сроку уплату 01.12.2021 и 01.12.2022, однако транспортный налог за 2020-2021 года взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Варненского района Челябинской области от 10.04.2024.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС от 10.12.2025 на запрос, часть платежа от 24.12.2024 в сумме 3500 руб. зачислены в счет оплаты задолженности по земельному налогу ОКТМО 75614415 за 2017 год в сумме 188,31 руб., задолженности по земельному налогу ОКТМО 75755000 за 2017 год в сумме 2281,08 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 450,61 руб., однако задолженность по земельному налогу ОКТМО 75755000 за 2017 год и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана решением Варненского районного суда Челябинской области от 04.06.2020, а во взыскании задолженности по земельному налогу ОКТМО 75614415 за 2017 год указанным решением суда отказано в удовлетворении требований.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС от 10.12.2025 на запрос, платеж от 21.03.2025 в сумме 1000 руб. зачислен в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 141,44 руб. и задолженности по земельному налогу ОКТМО 75755000 за 2017 год в сумме 858,56 руб., однако данная задолженность взыскана решением Варненского районного суда Челябинской области от 04.06.2020.

Решение Варненского районного суда Челябинской области от 04.06.2020 и требования судебного приказа от 10.04.2024 исполнены в полном объеме 31.03.2022 и 18.11.2025 соответственно, что подтверждается постановлениями судебного пристава-исполнителя Варненского РОСП об окончании исполнительных производств.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС от 26.12.2025 на запрос, взысканные по решению Варненского районного суда Челябинской области от 04.06.2020 платежи зачислены в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2015 год в сумме 7 552,67 руб., задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 2 655,81 руб. и задолженности по земельному налогу ОКТМО 75755000 за 2016 год в сумме 10 025,55 руб. Однако, задолженность по земельному налогу ОКТМО 75755000 за 2016 год и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год взыскана решением Варненского районного суда Челябинской области от 17.06.2020. Данное решение суда исполнено в полном объеме 19.12.2022, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя Варненского РОСП об окончании исполнительного производства.

Учитывая вышеизложенное, у административного истца не имелось оснований для зачисления, произведенных ФИО1 платежей (от 24.12.2024 в сумме 3 150 руб., от 21.03.2025 в сумме 1 000 руб., от 25.04.2025 в сумме 2025 в сумме 1 000 руб. и от 25.06.2025 в сумме 3 150 руб.) в счет оплаты ранее взысканной и исполненной задолженности по налогам. В связи с чем, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2023 год со сроком оплаты 02.12.2024 в сумме 5 116 руб. и задолженности по оплате земельного налога ОКТМО 75614415 за 2023 год в сумме 1 413 руб., не подлежат удовлетворению.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно налогового уведомления № от 02.08.2024 (л.д. 33) ФИО2 должен был оплатить налоги в сумме 8 609 рублей 00 копеек в срок до 02.12.2024.

Поскольку, оплата ФИО1 транспортного налога за 2023 год и земельного налога за 2023 года, произведена несвоевременно (24.12.2024 в сумме 3 150 руб., 21.03.2025 в сумме 1 000 руб., 25.04.2025 в сумме 2025 в сумме 1 000 руб. и 25.06.2025 в сумме 3 150 руб.), в связи с чем, имеются основания для взыскания пени за период просрочки.

Пени за период с 03.12.2024 по 24.12.2024 (22 дня) на сумму 8609 руб. составляют 132,58 руб.

Пени за период с 25.12.2024 по 21.03.2025 (87 дней) на сумму 5109 составляет 311,13 руб.

Пени за период с 22.03.2025 по 23.04.2025 (33 дня) на сумму 4109 руб. составляет 94,92 руб.

Пени за период с 24.04.2025 по 19.05.2025 (26 дней) на сумму 3109 составляет 56,58 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход федерального бюджета. С ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области ИНН <***> пени за период с 03.12.2024 по 19.05.2025 в размере 595 (пятьсот девяносто пять) рублей 91 копейку.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы в Варненский районный суд.

Председательствующий А.С. Зотова