Апелляционное определение № 33А-5173/2026 от 19 апреля 2026 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№33а-5173/2026 Судья: Яковчук О.Н.


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Санкт-Петербург 20 апреля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Карсаковой Н.Г.

судей Есениной Т.В., Ильичевой Е.В.

при помощнике ФИО1

рассмотрела в судебном заседании 20 апреля 2026 года административное дело №2а-5619/2025 по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу на решение Невского районного суда Санкт-Петербурга от 16 июля 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Карсаковой Н.Г., выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу ФИО3, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 236 рублей и пени в размере 9 894 рубля 72 копейки.

В обоснование заявленных требований МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу указала, что ФИО2 является собственником транспортного средства. Возложенную на нее обязанность по оплате транспортного налога за 2022 год не исполнила. На образовавшуюся налоговую задолженность ЕНС были начислены пени и направлено требование, которое оставлено без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 16 июля 2025 года в удовлетворении административного иска отказано в связи с пропуском процессуального срока обращения налогового органа в суд (л.д.93-98).

В апелляционной жалобе МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу просит решение отменить. В обоснование доводов апелляционной жалобы указал, что налоговым органом срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюден. В связи с получением копии определения об отмене судебного приказа 12 июля 2024 года, срок обращения в суд с административным иском подлежал восстановлению (л.д.99-104).

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик ФИО2 об отложении дела не просила и доказательств уважительной причины неявки не представила, ее неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, поддержавшую доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, исследовав новые доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО2, являясь владельцем транспортного средства <...>, г.р.н.№..., в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом на основании статей 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 5 236 рублей.

Налоговой инспекцией налогоплательщику были направлены: налоговое уведомление №104685396 от 12 августа 2023 года; требование №6681 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д.21-24).

20 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №134 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №... о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка №134 Санкт-Петербурга от 27 мая 2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.65-66,68-70,86-87).

Отказывая в удовлетворении требований административного иска, суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания налогов и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания. Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется.

Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (часть 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Такого рода нарушения допущены судом первой инстанции.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 19.12.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года N 9-П, от 2 июля 2020 года N 32-П и др.).

Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения; право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О).

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование №6681 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д.23).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку, по состоянию на 1 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС составляло 59 271 рубль 76 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год образовалась 2 декабря 2023 года, на 1 января 2024 года отрицательное сальдо ЕНС увеличилось, превысило 10 000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением №1289 от 10 января 2024 года о вынесении судебного приказа в установленный срок (л.д.55-56).

20 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №134 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №... о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени, который отменен 27 мая 2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.65-66,68-70,86-87).

Копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа поступила в МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу 12 июля 2024 года вх.№051662 (л.д.16).

27 декабря 2024 года в Невский районный суд Санкт-Петербурга МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу представлен административный иск с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в связи с получением копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа 12 июля 2024 года (л.д.4-12,15).

Судебная коллегия, учитывая дату получения копии определения об отмене судебного приказа, и принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, полагает, что пропущенный процессуальный срок обращения с административным иском в суд подлежал восстановлению.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По данным налогового органа сумма транспортного налога, начисленного ФИО2 за 2022 год за автомобиль <...>, г.р.н.№..., составила 5 236 рублей (149,60 л.с. х 35 рублей).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговой инспекцией посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление №104685396 от 12 августа 2023 года (получено 18 сентября 2023 года) (л.д.21-22).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом введения Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" института единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа, налоговым органом ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование №6681 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (получено 29 июня 2023 года) (л.д.23-24).

Поскольку по состоянию на 1 января 2023 года обязанность по уплате всех налоговых обязательств административным ответчиком не исполнена, это повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и выставление требования об уплате на сумму отрицательного сальдо.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности ФИО2 были начислены пени (л.д.32):

на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 39 рублей 27 копеек за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 2 888 рублей 26 копеек за период с 1 января 2021 года по 23 апреля 2021 года, за 2021 год в сумме 1 862 рублей 83 копеек за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года, за 2022 год в сумме 757 рублей 57 копеек за период с 13 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года;

на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 81 рубля 32 копейки за период с 1 января 2021 года по 23 апреля 2021 года, за 2021 год в сумме 271 рубля 62 копеек за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года, за 2022 год в сумме 192 рублей 80 копеек за период с 13 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года.

За период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года налогоплательщику были начислены пени в сумме 7 208 рублей 57 копеек на образовавшуюся задолженность отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года в размере 59 271 рубля 76 копеек, в которую включена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 236 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 49 383 рублей 46 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 651 рубля 90 копеек (л.д. 130-158).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1289, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 807 рублей 46 копеек.

Таким образом, сумма пени составляет 9 894 рубля 72 копейки (3 517,62 + 7 208,57 – 807,46).

В связи распределением поступивших платежей в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации и применением в отношении ФИО2 мер принудительного взыскания, по состоянию на 1 апреля 2026 года у налогоплательщика числится задолженность по транспортном налогу за 2022 год в размере 5 236 рублей и пени в размере 3 262 рубля 18 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Невского районного суда Санкт-Петербурга от 16 июля 2025 года отменить, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Принять по делу новое решение.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <...>, ИНН №..., проживающей по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 236 рублей, пени в сумме 3 262 рубля 18 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Невский районный суд Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: