Решение № 2А-1002/2025 2А-1002/2025~М-1020/2025 М-1020/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-1002/2025

Дело № 2а-1002/2025

Уникальный идентификатор дела (УИД): 48RS0004-01-2025-001738-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 13 октября 2025 г.

Левобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания

секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании штрафа и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по штрафу и пени. В обоснование административного иска указало, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 17.01.2025 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 667,79 руб., включающее штраф в размере 500 руб., и недоимку по пени в размере 15 167,79 руб. Налоговый орган обратился за взысканием указанной суммы недоимки к мировому судье судебного участка №2 Левобережного судебного района г. Липецка, однако мировым судьей 27.02.2025 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поскольку не конкретизирован период образования задолженности, а исследование расчетов возможно только в порядке искового производства.

УФНС России по Липецкой области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 данную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом. Расчет взыскиваемых налоговым органом сумм задолженности не оспорила, контррасчет суду не представила.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН №.

Решением УФНС России по Липецкой области №2868 от 25.07.2024 года ФИО2 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. Данное решение в соответствии со ст. 139 НК РФ не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или суд и вступило в законную силу. Доказательств иного суду не представлено.

В период с 23.10.2020 года по 08.12.2022 года административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем, в силу положений главы 21, 23 и 34 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Налоговым органом в адрес административного ответчика 07.04.2023 года было направлено требование №914 согласно которому ФИО2 в срок до 21.06.2023 года необходимо было уплатить налог на добавленную стоимость в размере 43 411,06 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 7 744,20 руб., налог на доходы физических лиц в размере 6 453,72 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 5 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 315,34 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 224,02 руб.

Факт направления требования подтверждается сведениями Единого налогового счета налогоплательщика.

Статьей 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 года, предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №914 по состоянию на 07.04.2023 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена в апреле 2023 года, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Произведенный налоговым органом расчет сумм пени в размере 15 167,79 руб., признается судом верным. Административным ответчиком данный расчет не оспорен. Доказательств правомерности взыскания пени на сумму 15 204,81 руб. налоговым органом не представлено.

20.02.2025 года мировому судье судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от УФНС России по Липецкой области поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2024 года по 17.01.2025 года в размере 15 667,79 руб., включающей в себя штраф в размере 500 руб. и пеню в размере 15 167,79 руб. Определением мирового судьи от 27.02.2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано ввиду отсутствия конкретизации периода образования задолженности.

В силу п.п. 1, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и п.п. 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался за взысканием недоимки в порядке приказного производства.

Судебным приказом от 26.02.2024 года по административному делу №2а-402/2024 мировым судьей судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2022 год в размере 53 663,20 руб., штрафы в размере 5 000 руб., пени за период с 2020 по 2023 годы в размере 6 835,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 8 224,02 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32 315,34 руб.

Судебным приказом от 21.06.2024 года по административному делу №2а-1230/2024 мировым судьей судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка с ФИО2 взыскана задолженность по пени за период с 2020 года по 2024 год в размере 10 866,22 руб.

Данные судебные приказы направлены налоговым органом в службу судебных приставов для принудительного исполнения, однако задолженность должником в полном объеме не погашена.

В рассматриваемом случае задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

При таком положении срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, предусматривающего право налогового органа обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года; заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье 17.01.2025 года, то есть в установленный НК РФ срок.

Поскольку срок обращения с иском не пропущен, суд считает взыскать в пользу УФНС России по Липецкой области с ФИО2 штраф в размере 500 руб. и пеню в размере 15 167,79 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом норм НК РФ, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области штраф в размере 500 (пятьсот) рублей, пеню в размере 15 167 (пятнадцать тысяч сто шестьдесят семь) рублей 79 копеек.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы составляет 15 667 рублей 79 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>; КПП 770801001; КБК 18201061201010000510; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059: наименование банка получателя Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; ОКТМО 0; УИН: 18204800230013248843.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 года.