Решение № 2А-2136/2024 2А-2136/2024~М-1818/2024 М-1818/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-2136/2024

Дело № 2а-2136/2024 76RS0022-01-2024-003211-41

Мотивированное
решение изготовлено 11.10.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 октября 2024 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Т.В.,

при секретаре Кругловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3512 руб., за 2020 год в сумме 3512 руб., за 2021 год в сумме 3512 руб., за 2022 год в сумме 3512 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 444 руб., за 2020 год в сумме 446 руб., за 2021 год в сумме 446 руб., за 2022 год в сумме 446 руб., пеней, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4074 руб. 68 копеек, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2214 руб. 39 копеек, а всего 22119 рублей 07 копеек. В обоснование иска сослалась на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по заявленным требованиям возражал, просил в удовлетворении требований отказать в полном объеме, указал на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд, необоснованное предъявление ко взысканию налогов за период более трех лет, пояснил, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику направлялось гораздо раньше, чем указано налоговым органом, доказательства обратного в деле отсутствуют, срок исполнения данного требования истек ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не ранее ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2019-2022 годах в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

- ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, площадь 42 кв.м., кадастровый №, кадастровая стоимость 2894945,3 руб.

- автомобиль легковой FORD FOCUS, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 125 л.с.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ и Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-3 «О транспортном налоге в Ярославской области» ставка налога в 2021-2022 гг. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляла 28,1 руб.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1. ст. 409 НК РФ в редакции, действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 указанной статьи).

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов: за 2019 год - от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 3956 руб. сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 3598 руб. сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 3958 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 3958 сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по лень (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определен административным истцом в сумме 4074 руб. 68 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 2214 руб. 39 копеек. Данный расчет судом проверен и признается правильным, возражений относительно представленного налоговым органом расчета административным ответчиком не представлено.

При определении размера пеней суд учитывает, что налоговым органом предприняты меры по взысканию задолженности, на которую начислены пени, а именно: взыскание транспортного налога за 2016 год осуществляется по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ № ФС <данные изъяты>, за 2017 год – по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ № ФС <данные изъяты>, за 2018 год – по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ № ФС <данные изъяты>; взыскание налога на имущество физических лиц за 2017 год - по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ № ФС <данные изъяты>, за 2018 год – по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ № ФС <данные изъяты>.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 ПК РФ было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в общей сумме 171375 руб. 26 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 1907 рублей, срок исполнения требования установлен ДД.ММ.ГГГГ.На основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствия со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после ДД.ММ.ГГГГ включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10; тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196- ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1. недоимка по налогу на доходы физических дни - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев с даты, установленной для исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ) обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени № 2a-398/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ярославля от 22.03.2024 судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным иском в суд административный истец обратился 08.08.2024, т.е. в пределах шестимесячного срока.

При указанных обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд своего подтверждения не нашли.

Ссылка ФИО1 на п.3 ст. 363 НК РФ, предусматривающий возможность направления налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, судом отклоняется, поскольку данной нормой предусмотрена возможность корректировки налогового обязательства, что в рассматриваемом случае не производилось, налоговые уведомления направлялись налогоплательщику за соответствующие налоговые периоды 2019 года, 2020 года, 2021 года и 2022 года без корректировок налогового обязательства за предшествующие периоды.

При таких обстоятельствах исковые требования суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет городского округа г. Ярославль подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 863 рубля 57 копеек (22119,07-20000)*3%+800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175 – 180, 219, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <данные изъяты>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области транспортный налог за 2019 год в сумме 3512 руб., за 2020 год в сумме 3512 руб., за 2021 год в сумме 3512 руб., за 2022 год в сумме 3512 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 444 руб., за 2020 год в сумме 446 руб., за 2021 год в сумме 446 руб., за 2022 год в сумме 446 руб., пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 в сумме 4074 руб. 68 копеек, пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 2214 руб. 39 копеек, а всего 22119 рублей 07 копеек..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского бюджета г. Ярославль в размере 863 рубля 57 копеек.

Решение может обжаловано в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Пивоварова