Решение № 2А-93/2020 2А-93/2020~М-87/2020 М-87/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-93/2020

Дело № 2а-93/2020

УИД 75RS0028-01-2020-000144-58


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 ноября 2020 года с. Шелопугино

Шелопугинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Трифонова А.Г.,

при секретаре Скажутиной Ю.Н.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

У с т а н о в и л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки. Просили взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 14 005 рубля 47 копейку, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьей 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 4 654,22 рублей, пеня в размере 7 529, 92 рублей, штраф в размере 993,20 рублей.

В обоснование иска указав, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <№>). 20 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 63 Шелопугинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-144/2020 о взыскании с неё в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю следующей задолженности:

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 16,11 рублей.

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьей 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 4 654,22 рублей,

налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к обьектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений : пеня в размере 0,30 рублей.

ФИО1 в период с 04.02.1997 года по 14.12.2006 года являлась индивидуальным предпринимателем-налоговым агентом. Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога, непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В 2006 году в отношении ИП ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2003 года по 31.12.2005 года. По результатам проверки в отношении ИП ФИО1 24.08.2006 вынесено решение № 02-03/13, которым произведено начисление по НДФЛ в сумме 4966 руб., пени по НДФЛ в сумме 1380,40 руб., от даты акта по дату решения в сумме 29,80 руб., штраф в размере 993,20 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № 63 Шелопугинского судебного района Забайкальского края от 16 апреля 2020 года по делу 2а-144/2020 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.10.2018г. № 5212, по состоянию на 10.07.2019г. № 36655, на 04.10.2019г. № 43329. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц в бюджет не поступила.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Забайкальскому краю ФИО2 в судебном заседании не участвовала, направила в суд заявление, в котором просила рассмотреть дело в её отсутствие, исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении и с учетом уточнений, просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на общую сумму 13 177,34 рублей из которой:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьей 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 4 654,22 рублей, пеня в размере 7 529, 92 рублей, штраф в размере 993,20 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, считает требования истца необоснованными, применение налогового законодательства в отношении неё неверным, поскольку при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2006 году, каких-либо претензий к ней не было, о чем свидетельствует факт получения Свидетельства о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключение её из реестра. О решении, на которое ссылается истец, ей ничего неизвестно.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Вместе с тем как установлено судом, ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13.12.2006 года, следовательно, порядок взыскания недоимки по НДФЛ, которая возникла в результате нарушений индивидуальным предпринимателем требований налогового законодательства в 2006 году, должен регулироваться Налоговым кодексом РФ в редакции, действующей в период возникновения данной недоимки. В тот период п.3 ст. 48 НК РФ было установлено, что налоговой орган может обратиться в суд за взысканием налога с индивидуального предпринимателя в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. А данное требование, согласно ч.2 ст. 70 НК РФ, должно было быть направлено в течение десяти дней с даты вынесения решения по итогам налоговой проверки.

Порядок взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица или налогового агента - физического лица, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, установлен ст. 48 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ.

При этом, шестимесячный срок обращения в суд, установленный положениями ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей до вступления в силу (01.01.2007 г.) Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ, носил пресекательный характер. Также истек срок для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение (штрафы), который равен трем годам (ст. 113 НК РФ).

При таком положении, исходя из даты обращения МИФНС России № 6 по Забайкальскому краю с настоящим иском - 07.09.2020 г., установленные статьями 48 и 70 Кодекса сроки, в их совокупности, для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьей 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2003 - 2005 г. пропущены, и учитывая, что в силу требований налогового законодательства, подлежащего применению к правоотношениям по уплате налога за период 01.01.2003 по 31.12.2005 г. указанные сроки восстановлению не подлежат как пресекательные, то с учетом вышеизложенного суд полагает, что отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.

Кроме того, копия решения руководителя налогового органа и требование об уплате пеней и штрафа вручаются лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим лицом (его представителем). В случае если лицо, привлеченное к ответственности, или его представители уклоняются от получения копий указанных решения и требования, эти документы направляются заказным письмом по почте и считаются полученными по истечении шести дней после дня их отправки по почте заказным письмом.

Суд, исследуя доводы административного ответчика о том, что о данным решении от 28.08.2006 года ему не было известно, полагает, что они заслуживают внимания, так как в представленном налоговым органом в дело скриншоте (л.д. 42) отсутствуют сведения о дате получения этим лицом копии данного решения. Обратное административным истцом суду не представлено.

На основании п. 3 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1, ИНН <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю недоимки на общую сумму 13 177,34 (Тринадцать тысяч сто семьдесят семь) рубля 34 копейки, отказать.

Мотивированное решение изготовлено 9 ноября 2020 года.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Шелопугинский районный суд.

Судья

Шелопугинского районного суда: А.Г. Трифонов

Копия верна: Судья