Решение № 2А-4860/2024 2А-549/2025 2А-549/2025(2А-4860/2024;)~М-3833/2024 М-3833/2024 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-4860/2024

38RS0035-01-2024-007568-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 августа 2025 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Амосовой Н.Л., при секретаре судебного заседания Бутухановой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-549/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, который имеет в собственности объекты налогообложения:

- Жилой дом, адрес: Адрес, кадастровый №, площадь 112, дата регистрации права Дата 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: Адрес кадастровый №, площадь 1131, дата регистрации права Дата 00:00:00;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: MERSEDES BЕNZ ML350, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права Дата 00:00:00;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХОНДА ОРХИЯ, VIN: год выпуска 1997, дата регистрации права Дата 00:00:00, дата утраты права Дата 00:00:00.

На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ налоговым органом был начислен налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от Дата.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановления Правительства РФ от Дата N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» налогоплательщику выставлено и направлено требование от Дата № (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до Дата.

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 32 621,85 руб. с расчетом пени.

Так, согласно расчету пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС Дата в сумме 120 798,11 руб., в том числе пени 18 193,11 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС на Дата в сумме 18 193,11 руб., состоит из следующих сумм:

- 18 192,74 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.;

- 0,27 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г.;

- 0,10 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г.

Пени за период с Дата по Дата в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформированы на совокупную обязанность налогоплательщика (по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.) в размере 11 387,58 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от Дата: общее сальдо в сумме 159 205,04 руб., в том числе пени 29 669,04 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от Дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23 978,19 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от Дата: 29 669,04 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления Дата) – 23 978,19 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 690,85 руб.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Иркутска Дата вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Иркутска от Дата судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. на общую сумму 32 621,85 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 25 160 руб. (за 2022 г.);

- налог на имущество физических лиц в размере 859 руб. (за 2022 г.);

- земельный налог физических лиц в размере 912 руб. (за 2022 г.);

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки по задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. - 5 690,85 руб.

Кроме того, согласно объединенного административного иска, на основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ налоговым органом ФИО2 был начислен налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановления Правительства РФ от Дата N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» налогоплательщику выставлено и направлено требование от Дата № (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до Дата.

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 10 292,66 руб. с расчетом пени.

Так, согласно расчету пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС Дата в сумме 120 798,11 руб., в том числе пени 18 193,11 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС на Дата в сумме 18 193,11 руб., состоит из следующих сумм:

- 18 192,74 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.;

- 0,27 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г.;

- 0,10 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г.

Пени за период с Дата по Дата в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформированы на совокупную обязанность налогоплательщика (по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.) в размере 21 741,95 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.05.20243: общее сальдо в сумме 162 261,77 руб., в том числе пени 39 869,77 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от Дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29 577,11 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от Дата: 39 869,77 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления Дата) – 29 577,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 292,66 руб.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Иркутска Дата вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Иркутска от Дата судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. на общую сумму 10 292,66 руб., в том числе:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки по задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 10 292,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге» установлен транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до 26.03.2022, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Адрес, что подтверждается учетными данными налогоплательщика и является собственником объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у нее объекты недвижимости:

- жилой дом, расположенный по адресу: Адрес с кадастровым номером №, площадь 112 кв.м., дата государственной регистрации права собственности: Дата по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: Адрес, с кадастровым номером №, площадь 1131 +/- 23,5 кв.м., дата государственной регистрации права собственности: Дата по настоящее время.

Также, как следует из материалов административного дела, в том числе сведений из Федеральной информационной системы Госавтоинспекции Российской Федерации, административному ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали) транспортные средства:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: MERSEDES BЕNZ ML350, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права Дата 00:00:00;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХОНДА ОРХИЯ, VIN:, Год выпуска 1997, дата регистрации права Дата 00:00:00, дата утраты права Дата 00:00:00.

На основании имеющихся у налогового органа сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 26 538 руб., со сроком уплаты налога не позднее Дата;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 26 538 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 1079 руб., со сроком уплаты налога не позднее Дата;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 26 538 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 1079 руб., со сроком уплаты налога не позднее Дата;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 26 538 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 1079 руб.;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 25 849 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 1079 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 390 руб., со сроком уплаты налога не позднее Дата;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 25 218 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 912 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 781 руб., со сроком уплаты налога не позднее Дата;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 25 160 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 912 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 859 руб., со сроком уплаты налога не позднее Дата.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет и у них формируется единое сальдо из всех платежей - положительное, отрицательное, нулевое (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на Дата формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на Дата данных, в частности, о суммах неисполненных (до Дата) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после Дата, прекращает действие требований, направленных до Дата (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № от Дата об уплате возникшей задолженности по транспортному налогу в размере 102 605 руб., пени в размере 21 886,83 руб. со сроком исполнения до Дата.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Таким образом, требование № от Дата об уплате задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Как следует из материалов дела, взыскиваемые по административному иску транспортный налог за 2022 год в размере 25 160 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 859 руб., земельный налог за 2022 год в размере 912 руб. начислены по налоговому уведомлению № от Дата со сроком уплаты Дата.

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, учитывая правила, предусмотренные абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что последним днем срока для подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам по налоговому уведомлению № от Дата в суд является – соответственно Дата.

Судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа № от Дата поступило к мировому судье Дата, т.е. в установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка № Адрес от Дата судебный приказ по административному делу №а-1437/2024, вынесенный Дата по заявлению МИФНС № по Адрес о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО2 – отменен.

Кроме того, судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа № от Дата поступило к мировому судье Дата, т.е. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № Адрес от Дата судебный приказ по административному делу №а-2959/2024, вынесенный Дата по заявлению МИФНС № по Адрес о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО2, также отменен.

Настоящие административные исковые заявления поступили в суд в пределах срока, установленного законом для обращения в суд – Дата.

Проверяя расчет административного истца, суд находит его верным.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

То есть, начиная с 01.01.2023 отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Как следует из пояснений налогового органа, расчет формируется из начислений по пени до 01.01.2023 и после 01.01.2023, впоследствии формируется прирост пени к имеющейся задолженности.

Так, налоговым органом приняты следующие меры взыскания, начисления/погашения задолженности по налогам:

- транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты до Дата: налог 26 538 руб., пени – 163,35 руб. (списаны) с Дата по Дата, с Дата по Дата (задолженность признана безнадежной ко взысканию);

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты до Дата: налог 26 538 руб. - не участвует в расчете пени (сведения об обращении за взысканием задолженности в судебном порядке отсутствуют в налоговом органе);

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до Дата: налог 26 538 руб., пени - 7 664,62 руб. с Дата по Дата, с Дата по Дата (взыскание обеспечено решением Октябрьского районного суда г. Иркутска от Дата по делу №а-1873/2021, исполнительное производство №-ИП) - задолженность по налогу погашена Дата;

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты до Дата: налог 26 538 руб., пени - 4 973,66 руб. с Дата по Дата, с Дата по Дата (взыскание обеспечено решением Октябрьского районного суда г. Иркутска от Дата по административному делу №а-1655/2021, исполнительное производство №-ИП) - задолженность по налогу взыскана в рамках исполнительного производства Дата;

- транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты до Дата: налог 26 538 руб., пени - 3 421,40 руб. с Дата по Дата, с Дата по Дата. Налог в размере 1 538 руб. Дата выведен в просроченную задолженность (решением Октябрьского районного суда г. Иркутска от Дата по административному делу №а- 2861/2023 отказано во взыскании суммы задолженности. Дата задолженность по (налогу 25 000 руб.) + (3421,40 руб. пени) выведены в просроченную задолженность на основании решения УФНС. При этом, мероприятия по списанию задолженности осуществляются Долговым центром на основании судебного акта. Решение находится на стадии апелляционного обжалования);

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до Дата: налог 25 849 руб., пени - 1 780,57 руб. с Дата по Дата, с Дата по Дата (взыскание налога обеспечено решением Октябрьского районного суда г. Иркутска от Дата по административному делу №а-2861/2023, задолженность по налогу 7 327 руб. взыскана Дата, остаток задолженности - 18 522 руб.);

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до Дата: налог 25 218 руб., пени – 189,14 руб. с Дата по Дата (взыскание налога обеспечено судебным приказом по административному делу №а-4373/2023 от Дата, вынесенным мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Иркутска, судебный приказ отменен, иск направлен в суд (административное дело №), налог в размере 25 218 руб. не уплачен;

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до Дата: налог 25 160 руб. (взыскание налога обеспечено судебным приказом по административному делу №а-1437/2024 от Дата, вынесенным мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Иркутска, судебный приказ отменен, иск направлен в суд (административное дело №). Налог в размере 25 160 руб. не уплачен;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до Дата: налог 859 руб. (взыскание налога обеспечено судебным приказом по административному делу №а-1437/2024 от Дата, вынесенным мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Иркутска, судебный приказ отменен, иск направлен в суд (административное дело №). Налог в размере 859 руб. не уплачен;

- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до Дата: налог 912 руб. (взыскание налога обеспечено судебным приказом по административному делу № от Дата, вынесенному мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Иркутска, судебный приказ отменен, иск направлен в суд (административное дело №). Налог в размере 912 руб. не уплачен.

Итого, общий размер пени по состоянию на Дата составил 18 192,74 руб.

Согласно расчету пени к заявлениям о вынесении судебного приказа № от Дата, № от Дата - дата образования отрицательного сальдо ЕНС Дата в сумме 120 798,11 руб., в том числе пени 18 193,11 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на Дата в сумме 18 193,11 руб.

Пени за период с Дата по Дата в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформированы на совокупную обязанность налогоплательщика (по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.) в размере 11 475,93 руб. (в расчете отражена сумма в размере 11 387,58 руб., в связи с уменьшением суммы пени в размере 88,35 руб. (11387,58 руб. + 88,35 руб.).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от Дата: 29 669,04 руб. ((18 193,11 руб. + 11 475,93 руб.) сальдо по пени на момент формирования заявления Дата) - 23 978,19 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 690,85 руб.

Таким образом, прирост пени за период с Дата по Дата начислен в размере 5 690,85 руб.

Относительно расчета пени за период с Дата по Дата (к заявлению о вынесении судебного приказа № от Дата) в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, пени сформированы на совокупную обязанность налогоплательщика (по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.) в размере 21 676,66 руб. (в расчете отражена сумма в размере 21 741,95 руб., в связи с тем, что расчет произведен на дату Дата, при этом фактически рассчитано на дату Дата).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от Дата: 39 869,77 руб. ((18 193,11 руб. + 23 676,66 руб.) сальдо по пени на момент формирования заявления Дата) – 29 577,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 292,66 руб.

Таким образом, прирост пени за период с Дата по Дата начислен в размере 10 292,66 руб.

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022 г. на общую сумму 42 914,51 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц размере 25 160 руб. (за 2022 г.); налог на имущество физических лиц в размере 859 руб. (за 2022 г.); земельный налог физических лиц в размере 912 руб. (за 2022 г.); задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за период с Дата по Дата, и с Дата по Дата - 15 983,51 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области (ИНН <***>) транспортный налог с физических лиц размере 25 160 руб. (за 2022 г.); налог на имущество физических лиц в размере 859 руб. (за 2022 г.); земельный налог физических лиц в размере 912 руб. (за 2022 г.); пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за период с Дата по Дата, и с Дата по Дата - 15 983,51 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 27.08.2025.

Судья Н.Л. Амосова