Решение № 2А-179/2020 2А-179/2020(2А-2578/2019;)~М-2621/2019 2А-2578/2019 М-2621/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-179/2020

22RS0069-01-2019-004322-46

Дело №2а-179/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2020 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи К.В. Таболиной,

при секретаре В.А. Антроповой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №14 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 32 300 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в сумме - 121,67 руб., по налогу на имущество за 2017 год в сумме 180 руб., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в сумме - 0,67 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником автомобиля грузового, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: Вольво FN12.4Х2Т, год выпуска 1999, дата регистрации права +++.

Кроме того, согласно данным Управления Росреестра по Алтайскому краю ФИО1 в 2017 году являлась собственником ///, площадью 51,7 кв.м, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2017 год в сумме 180 руб.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 75719447 от 28.08.2018 об уплате налогов за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018.

В связи с отсутствием оплаты по налогам налоговым органом начислены пени и налогоплательщику направлено требование № 56876 об уплате недоимки по налогам в сумме 32 480 руб. и пени в сумме 122,34 руб. в срок до 22.01.2019.

Требования налогового органа налогоплательщиком оставлены без исполнения, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

06 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению должника 06 мая 2019 года, в связи с чем налоговый орган обратился с иском в районный суд.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признала, не оспаривая наличие имущества, указанного в заявлении и правильность расчета, ссылалась на отсутствие доказательств, подтверждающих размещение налоговых уведомлений в личном кабинете налогоплательщика в сети «Интернет», посещение налогоплательщиком личного кабинета. Указала, что представленные административным истцом скриншоты сделаны с рабочей программы компьютера, в связи с чем, не могут приниматься в качестве доказательств. Кроме того, в материалах дела имеются две разные копии заявления о доступе в личный кабинет, на одном из которых отсутствует подпись заявителя.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежаще. Просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав представленные материалы, выслушав административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), квартира.

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты физическими лицами налога составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в силу ст. 2 названного Закона признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона о налогах на имущество ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 01.01.2015 на территории г. Барнаула установлены п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка на квартиру суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 300000 рублей включительно составляет 0,1%.

Как следует из обстоятельств дела, выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок в 2017 году ФИО1 являлась собственником 1/3 доли ///, площадью 51,7 кв.м., общей инвентаризационной стоимостью 540664 руб., дата регистрации права 18.12.1996, в связи с чем налог на имущество начислен за 2017 год в сумме 180 руб. по формуле: налоговая база/доля в праве собственности (540664/3) х налоговая ставка (0,10 %) х количество месяцев владения (12/12).

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

По делу установлено, что в 2017 году ФИО1 являлась собственником грузового автомобиля Вольво, государственный регистрационный знак ..., мощность двигателя 380 л.с., дата регистрации права 17.03.2015, в связи с чем налог начислен в сумме 32300 рублей по формуле: мощность двигателя (380) х налоговая ставка (85) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением № 75719447 от 28.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета, установлен срок уплаты налогов не позднее 03.12.2018.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

Транспортный налог:

за 2017 год период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в сумме 104,98 руб. по формуле: число дней просрочки (13) х недоимка для пени (32 300руб.) х ставка рефинансирования (7,50%:300);

за 2017 год за период с 17.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 16,69 руб. по формуле: число дней просрочки (2) х недоимка для пени (32 300 руб.) х ставка рефинансирования (7,75%:300).

Налог на имущество:

за 2017 год период с 04.12.2018 по 16.12.2019 в сумме 0,58 руб. по формуле: число дней просрочки (13) х недоимка для пени (180 руб.) х ставка рефинансирования (7,50%:300);

за 2017 год за период с 17.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 0,09 руб. по формуле: число дней просрочки (2) х недоимка для пени (180 руб.) х ставка рефинансирования (7,75%:300)

Итого: 122,34 руб.

Административным ответчиком при рассмотрении данного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В требовании № 56876 от 19.12.2018, согласно которому сумма недоимки превысила 3000 руб., направленном в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, указан срок об уплате задолженности до 22.01.2019.

Установленные федеральным законодательством сроки и порядок направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомления и требования налоговым органом соблюдены, что признается судом надлежащим уведомлением налогоплательщика и влечет возникновение у последнего обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст. 48 НК РФ, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС № 14 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи названного судебного участка от 06.04.2019 с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Алтайскому краю взыскана задолженность 32602,34 руб.

Определением мирового судьи от 06.05.2019 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в Ленинский районный суд г. Барнаула 05.11.2019.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 ст. 48, так и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности соблюдены.

В связи с чем, имеются основания для взыскания указанных сумм недоимки и пени.

Доводы ФИО1 о неполучении налогового уведомления и требования являются несостоятельными с учетом положений статьи 11.2. НК РФ, согласно которым личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются; для документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ей были направлены налоговое уведомление и требование; не доверять представленным в дело доказательствам оснований не имеется; при этом сведений о том, что ответчик обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, ФИО1 не представила.

В материалах дела имеется заявление ФИО1 об открытии доступа к личному кабинету налогоплательщика, удостоверенного подписью ФИО1, что не оспорено административным ответчиком в судебном заседании.

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленным в ее адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налога и пени. Доказательств того, что ФИО1 не оформляла личный кабинет и не имеет в него доступ не представлено.

Оснований для признания исследованных доказательств недопустимыми, не имеется.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности в сумме 32602,34 руб., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 180 руб., пени в размере 0,67 руб.; транспортный налог с физических лиц в сумме 32300 руб., пени в размере 121,67 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абз. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере с учетом требований, предусмотренных ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, государственная пошлина должна быть взыскана в пользу истца в сумме 1178,07 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 32 300 руб., пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 121,67 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 180 руб., пени по налогу на имущество за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 0,67 руб., всего 32 602,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1178,07 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2020.