Решение № 2А-376/2025 2А-376/2025~М-319/2025 М-319/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-376/2025

Дело ***а-376/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

.... 8 августа 2025 года

Судья Печорского районного суда Псковской области Моисеев В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Т о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к Т о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать налоги и сборы.

Частью 1 ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Данная обязанность возлагается на должника, так как он признается лицом, на котором в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно сведениям представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств органы Госавтоинспекции, органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации и т.д.), должник Т ИНН ххх имеет в собственности зарегистрированные транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак ххх, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: ***, год выпуска 2008, дата регистрации права **.**.****г. 00:00:00.

В соответствии со ст.2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года №224-оз установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобили. Налоговый орган руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, а также ст.2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года №224-оз исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2020 год в размере ххх. и направил в его адрес налоговые уведомления от **.**.****г. ***; от **.**.****г. ***; от **.**.****г. ***; от **.**.****г. ***, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п.п. 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с **.**.****г. начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса. Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа **.**.****г., о взыскании с Т задолженности по налогам сумма пени равна 2490 руб. 03 коп.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанными положениям закона, а также положениями ст.ст. 69,70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от **.**.****г. *** (в соответствии со ст.4 ФЗ № 263 (от 27.11.2023 ред.) на сумму 4602 руб. 23 коп., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности выставленную на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю, или физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю), лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика, а так же может быть передан: налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Мировым судьей судебного участка *** по Псковской области был вынесен судебный приказ ххх.02.2024.

От Т в судебный участок поступило возражение, относительно его исполнения.

Мировым судьей от **.**.****г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводстве не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п.4 ст.48 НК РФ)

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48, 70, 75 НК РФ, ст.ст. 19, 286, 287 КАС РФ, просит суд взыскать с Т ИНН *** за счет имущества физического лица в размере 13 703 руб. 03 коп., в том числе: по налогам - 11213 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2490 руб. 03 коп.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Принимая во внимание, что стороны при надлежащем уведомлении в судебное заседание не явились, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного), явка неявившихся в судебное заседание лиц не признана судом обязательной и не является обязательной в силу закона, суд, руководствуясь ч.7 ст.150 КАС РФ, рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы- с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6)проценты; 7) штрафы.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Судом установлено, что Т состоит на налоговом учете (***), в соответствии с п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги.

За Т в налоговом периоде в 2020-2023 годах было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: *** Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: ***, год выпуска 2008, дата регистрации права ххх в силу приведенных норм материального права в указанный налоговый период он являлся плательщиком транспортного налога. (л.д.16)

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления от **.**.****г. ***; от **.**.****г. ***; от **.**.****г. ***; от **.**.****г. *** об уплате исчисленных сумм налогов, а затем требование *** об уплате задолженности по состоянию на **.**.****г. на сумму 4602,23 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, а также указывалось о погашении задолженности в срок до **.**.****г.. (л.д.17-20,21)

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, что явилось причиной обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, с административным иском о взыскании задолженности - недоимки по транспортному налогу в размере 11 213 руб. и пени, а всего в сумме 13 703,03 руб.

Как следует из расчета суммы пеней, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от **.**.****г. дата образование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика Т **.**.****г. в сумме 4398,32 руб., в том числе пени 85,32 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 14.01.2025г.: общее сальдо в сумме 13 703,03 руб., в том числе пени 2490,03 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 4 ст. 48 НК РФ)

**.**.****г. мировым судьей судебного участка №.... вынесен судебный приказ *** о взыскании с Т задолженности по налогам в размере 11 213,00 руб., пени в размере 2 490,03 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №.... от **.**.****г., в связи с поступившими от Т возражениями, судебный приказ отменен. (л.д.26)

Административный истец обратился в суд с данным иском **.**.****г. (л.д. 40), то есть в установленный законом срок.

Требования заявлены налоговым органом, правомочным обращаться в суд с настоящим заявлением, срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Расчет задолженности сомнений не вызывает, судом проверен, является арифметически верным, соответствующим требованиям закона, ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, требование налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени является обоснованным, соответствующим положениям действующего налогового и административного процессуального законодательства РФ, и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением заявленного административного иска, поскольку административный истец в порядке пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ при подаче настоящего административного иска в суд общей юрисдикции освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик каких-либо льгот в данной части не имеет, о наличии таковых суду не сообщил, с него в силу ч.1 ст.111 и ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 и пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, а также ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290, 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Т о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с Т, **.**.****г. года рождения, уроженца .... Псковской области, зарегистрированного и проживающего по адресу: Псковская область, ...., ИНН ***, в пользуУправления Федеральной налоговой службы по Псковской области недоимку по налогам в размере 11 213 руб. 00 коп. и пени в размере 2 490 руб. 03 коп., а всего 13 703 руб. 03 коп.

Взыскать с Т в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

Судья подпись В.А. Моисеев

Копия верна

Судья В.А. Моисеев