Решение № 2А-985/2024 2А-985/2024~М-46/2024 М-46/2024 от 2 апреля 2024 г. по делу № 2А-985/2024

31RS0020-01-2024-000073-16 № 2а-985/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2024 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС России по Белгородской области), административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, имущественным налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность в общем размере 105213,53 руб., в том числе по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34445 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в размере 41621 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2873 руб.,

- штрафу по ст. 128 НК РФ в размере 2000 руб.,

- пени в общей сумме 15508,53 руб.:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. в размере 496,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу за 2018-2021 г.г. в размере 4464 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020-2021 г.г. в сумме 2112,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020-2021 г.г. в сумме 536,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам) в сумме 7899,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1 (РПО 80105694005617), извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требованиям пункта 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ, пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Согласно п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Как следует из материалов дела, а именно – выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; (п.п. 1,2 п.2 ст. 425 НК РФ);

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.п. 3 п.2 ст. 425 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 год уплачиваются в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 36 723 рубля за расчетный период 2023года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере: за расчетный период 2018 год в размере 5840 рублей, за расчетный период 2019 года – 6884 рубля, за расчетный период 2020 года – 8426 рублей, за расчетный период 2021 года – 8426 рублей, за расчетный период 2022 года – 8766 рублей, за расчетный период 2023 года – 9119 рублей.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии с ч. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам и пени.

У административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за налоговый период 2022 года в размере 34445 руб. и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОФМС за налоговый период 2022 года в размере 8766 руб.

Суммы задолженности по уплате страховых взносов соответствуют представленным в суд требованиям об уплате недоимки по страховым взносам, выписке по лицевому счету налогоплательщика ФИО1, расчетам, составленным за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ были уплачены после установленного законом срока уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16101,03 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16346,97 руб. за несвоевременную уплату налогу налогоплательщику начислены пени в сумме 241,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом уплаты пени в сумме 110,32 руб. (начислено пени 351,68 руб. – уплачено 110,32 руб. = 241,36 руб.).

Страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 8885 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ были уплачены после установленного законом срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. за несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени в размере 48,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за 2020 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ были уплачены ФИО1 после установленного законом срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени в сумме 63,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом уплаты пени в сумме 28,65 руб. (начислено пени 91,90 руб. – уплачено 28,65 руб. = 63,25 руб.).

Страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 8426 руб. были взысканы с административного ответчика в соответствии со ст. 47 НК РФ решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика. На сумму задолженности по страховым взносам за 2021 год ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 1822,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 473,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, ст. 3 Закона Белгородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №54, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в числе прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ, в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области об имуществе налогоплательщика – физического лица административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль грузовой КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки Тойота LAND CRUISER 100, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой – марки Тойота Camry, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой – марки ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Административным истцом, в соответствии со ст.ст. 52, 362 НК РФ, был исчислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2021 год в размере 41621 руб. ФИО1 налог в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. На задолженность по транспортному налогу за 2021 год начислены пени в сумме 312,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 36380 руб. был взыскан с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка Горшеченского судебного района <адрес> №2а-113/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму задолженности (36380 руб.) начислены пени в размере 1267,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 4750 руб. был взыскан с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка Горшеченского судебного района <адрес> №2а-676/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму задолженности (4750 руб.) начислены пени в сумме 205,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 40867 руб. взыскан с ФИО1 взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка Горшеченского судебного района <адрес> №2а-310/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. на данную сумму задолженности начислены пени в размере 1127,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 24192,51 руб. взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка Горшеченского судебного района <адрес> №2а-520/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. На сумму задолженности начислены пени в размере 1550,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии сост. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовал по 31 декабря 2014 года) плательщиками налога на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В настоящее время действуют аналогичные нормы главы 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 1 января 2015 года.

Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 02.11.2015 г. № 9 "Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В соответствии со ст.2 – 2.3 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа»,установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

- в отношении следующих объектов налогообложения:

1) жилых домов, жилых помещений (квартира, комната);

2) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

3) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

4) гаражей и машино-мест;

5) хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, составляющей до 2100000 рублей (включительно), ставка налога составляет 0,1%; свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%; свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Как установлено положениями налогового законодательства, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, а также предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику принадлежат на праве собственности: жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество за 2021 год произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 2873 руб.

В установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, в связи с чем, на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год начислены пени в сумме 21,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2380 руб., за 2020 год в сумме 2611 руб. взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка Горшеченского судебного района <адрес> №2а-520/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год начислены пени в сумме 307,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени в сумме 167,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 101.1 Налогового кодекса РФ дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

В силу ст. 128 Налогового кодекса РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику была лично вручена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос на ДД.ММ.ГГГГ к <данные изъяты> однако последний для дачи пояснений в инспекцию не явился, причин неявки не сообщил. В связи с изложенным в отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 2000 руб. Последнему было направлено требование об оплате штрафа в размере 2000 руб., которое административным ответчиком не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). (п. 4 ст. 11.3 НК РФ)

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (п. 6 ст. 11.3 НК РФ)

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная задолженность ЕНС ФИО1 составила в сумме 182657,72 руб., в том числе по налогам 157762,51 руб. (в том числе транспортный налог за 2021 год, налог на имущество за 2021 год, страховые взносы за 2022 год), по пене 22895,21 руб., по штрафу 2000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога, пени, штрафа в установленные законодательством сроки исполнена не была, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 182657,72 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафов на день направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика (получено ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику подлежит уплатить пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности ЕНС (транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы ОПС, страховые взносы ОМС) в сумме 7899,02 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога, пени и штрафа в срок указанный в требовании не исполнил.

УФНС России по Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Представленные административным истцом расчеты недоимки и пени математически верны, административным ответчиком не опровергнуты.

Доказательств того, что ФИО1 освобожден от уплаты вышеуказанных налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, штрафа, суду не представлено.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Старый Оскол Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взноса, имущественным налогам, штрафа, однако, на основании заявления административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление подано в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ за Вх.№ (сдано в отделение почты и считается поданным – ДД.ММ.ГГГГ), то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки и пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, по ЕНС, штрафа, административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3304 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, имущественным налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН: №, паспорт №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34445 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год в размере 8766 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 41621 рубль; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2873 рубля; штраф по ст. 128 НК РФ в размере 2000 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020-2021 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2112 рублей 57 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020-2021 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 536 рублей 51 копейка; пени по транспортному налогу за 2018-2021 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4464 рубля 06 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 496 рублей 37 копеек; пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7899 рублей 02 копейки, а всего – 105213 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 3304 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 10 апреля 2024 года