Решение № 2А-385/2026 2А-385/2026(2А-6314/2025;)~М-4570/2025 2А-6314/2025 М-4570/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-385/2026

дело № 2а-385/2026

53RS0022-01-2025-009312-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2026 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Гусенкова А.С.

при секретаре Потапчик О.В.

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2, его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее – УФНС России по Новгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 (ИНН №), просило взыскать налоговую задолженность в общей сумме 362 835 рублей 80 копеек, в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 51 545 рублей 26 копеек, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 96 349 рублей 20 копеек, земельный налог за 2023 год в размере 109 229 рублей 53 копейки, пени в размере 105 711 рублей 81 копейка, указав в обоснование на ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей налогоплательщика.

Впоследствии административный истец уточнил требования, просил взыскать с ФИО2 налоговую задолженность в общем размере 354 386 рублей 88 копеек, в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 49 851 рубль 50 копеек, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 93 217 рублей 06 копеек, земельный налог за 2023 год в размере 105 606 рублей 51 копейка, пени в размере 105 711 рублей 81 копейка

В судебном заседании представитель административного истца уточнённые требования поддержал в полном объёме по мотивам и основаниям, указанным в административном иске, уточнениях и дополнениях к нему.

Административный ответчик, его представитель в судебном заседании требования административного истца не признали, указав на их необоснованность по причине наличия списаний, которые должны были пойти в счёт погашения спорной задолженности, а также на неверность расчёта пени.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, материалы административных дел №, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в период с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 принадлежали следующие земельные участки:

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>

- с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>

В этот же период ФИО2 также принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу <адрес>

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес>;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес>;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес> (период владения в 2023 году – 6 месяцев);

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес>;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес>;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес>;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес>;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес>;

- гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>

Кроме того, в указанный период на административного ответчика были зарегистрированы автомобиль <данные изъяты>, мощностью двигателя 249 л.с. (период владения в 2023 года – 2 месяца); автомобиль <данные изъяты> мощностью двигателя 123,8 л.с.; автомобиль <данные изъяты> мощностью двигателя 405 л.с.; экскаватор <данные изъяты> мощностью двигателя 169,95 л.с.

Таким образом, в 2023 году административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО2 транспортный налог за 2023 год в размере 60 291 рубль, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 115 312 рублей и земельный налог за 2023 год в размере 404 078 рублей. Кроме того, ФИО2 был исчислен налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, за 2023 года в размере 28 959 рублей.

Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, административным ответчиком не опровергнут и сомнений у суда не вызывает.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее расчет упомянутых налогов на общую сумму 608 640 рублей.

При этом в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 ранее направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 818 570 рублей 22 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. До подачи рассматриваемого административного иска отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2023 год на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приказом мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 взыскана указанная ранее задолженность по налогам в общем размере 608 640 рублей, а также пени в размере 50 117 рублей 45 копеек. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 взыскана задолженность по пени, начисленным в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в размере 37 526 рублей 26 копеек. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 взыскана задолженность по пени, начисленным в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в размере 18 068 рублей 10 копеек. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

С рассматриваемым административным иском УФНС России по Новгородской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ. Предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Новгородской области соблюдён.

Вопреки доводам стороны административного ответчика, доказательств внесения ФИО2 платежей в счёт погашения указанной ранее задолженности по налогам за 2023 год, не учтённых налоговым органом, суду не представлено и судом не установлено. Непогашенный остаток задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 49 851 рубль 50 копеек, налогу на имущество за 2023 год – 93 217 рублей 06 копеек, земельному налогу за 2023 год – 105 606 рублей 51 копейка. Указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требование административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням в сумме 105 711 рублей 81 копейка, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Согласно представленному УФНС России по Новгородской области расчету, пени в сумме 105 711 рублей 81 копейка начислены административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо его единого налогового счета, включающее, в том числе, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что обязанность ФИО2 по уплате налогов за 2022 год исполнена в полном объёме в рамках исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-4822/2023, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Таким образом, указанная задолженность ФИО2 по налогам за 2022 год подлежит исключению из отрицательного сальдо для начисления пени, в том числе задолженность по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере 2 959 рублей 93 копейки, по земельному налогу (ОКТМО №) в размере 88 382 рубля 16 копеек, по земельному налогу (ОКТМО №) в размере 292 776 рублей 06 копеек, а всего в общей сумме 384 118 рублей 15 копеек. То есть отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО2 для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 257 412 рублей 35 копеек (641 530 рублей 50 копеек – 384 118 рублей 15 копеек) и последовательно изменялось с учётом внесённый платежей (ДД.ММ.ГГГГ – 41 260 рублей 39 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 4 271 рубль 61 копейка, ДД.ММ.ГГГГ – 17 561 рубль 81 копейка, ДД.ММ.ГГГГ – 20 756 рублей 73 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 17 561 рубль 81 копейка, ДД.ММ.ГГГГ – 42 530 рублей 48 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 42 476 рублей 61 копейка, ДД.ММ.ГГГГ – 24 956 рублей 80 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 17 492 рубля 91 копейка, ДД.ММ.ГГГГ – 10 043 рубля 20 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 18 500 рублей), а также включения ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо налогов за 2023 года в размере 608 640 рублей.

Соответственно расчёт суммы начисленных пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представленный административным истцом, подлежит корректировке. С учётом установленных судом размеров налоговой задолженности, образовавших отрицательное сальдо единого налогового счёта и периодов её образования, общий размер пени за спорный период составляет 48 913 рублей 53 копейки, исходя из следующего расчёта.

период

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 15.08.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 25.09.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 07.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 10.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 13.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 23.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 30.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 31.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 20.11.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 07.02.2025

ДД.ММ.ГГГГ – 20.02.2025

дней

20

18

31

10

12

3
3

10

1
3

2
1

1
20

67

13

ставка ЦБ

16,00

18,00

18,00

19,00

19,00

19,00

19,00

19,00

19,00

19,00

21,00

21,00

21,00

21,00

21,00

21,00

формула

257 412,35 * (1/300 * 16%) * 20

257 412,35 * (1/300 * 18%) * 18

216 151,96 * (1/300 * 18%) * 31

216 151,96 * (1/300 * 19%) * 10

211 880,35 * (1/300 * 19%) * 12

194 318,54 * (1/300 * 19%) * 3

173 561,81 * (1/300 * 19%) * 3

156 000,00 * (1/300 * 19%) * 10

113 469,52 * (1/300 * 19%) * 1

70 992,91 * (1/300 * 19%) * 3

70 992,91 * (1/300 * 21%) * 2

46 036,11 * (1/300 * 21%) * 1

28 543,20 * (1/300 * 21%) * 1

18 500,00 * (1/300 * 21%) * 20

608 640,00 * (1/300 * 21%) * 67

608 628,95 * (1/300 * 21%) * 13

неустойка

2 745,73

2 780,05

4 020,43

1 368,96

1 610,29

369,21

329,77

988,00

71,86

134,89

99,39

32,23

19,98

259,00

28 545,22

5 538,52.

По состоянию на дату рассмотрения настоящего дела налоговая задолженность ФИО2 не оплачена.

При таких обстоятельствах, административный иск УФНС России по Новгородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению в соответствующей части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 9 928 рублей рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующих бюджетов недоимку по:

- транспортному налогу за 2023 года в размере 49 851 рубль 50 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 93 217 рублей 06 копеек;

- земельный налог за 2023 года в размере 105 606 рублей 51 копейка;

- пени в размере 48 913 рублей 53 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 928 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Гусенков

Мотивированное решение составлено 06 марта 2026 года