Решение № 2А-187/2021 2А-187/2021~М-180/2021 М-180/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-187/2021

№ 2а-187/2021 г.

УИД № 10RS0015-01-2021-000796-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2021 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Копина С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре Ермаковой М.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МРИ ФНС № 9 по РК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 по тем основаниям, что в силу п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно справке ООО «Филберт» за 2019 г. ответчиком был получен доход в размере 109802,12 рублей, с которого налоговым агентом удержана сумма НДФЛ в размере 14274 рублей. Срок уплаты НДФЛ истек 01.12.2020 г. Ответчику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 г. о необходимости уплатить сумму НДФЛ за 2019 г. в размере 14274 рублей в установленный срок до 01.12.2020 г., однако налог ответчиком не уплачен. В результате ответчику начислены пени в размере 14,16 рублей. В требовании предлагалось в срок до 20.01.2021 г. погасить задолженность, которое ответчик также не исполнил. Судебный приказ мирового судьи от 29.03.2021 г. был отменен по возражениям ответчика. Просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 14274 рублей, пени за период с 02.12.2020 г. по 08.12.2020 г. в размере 14,16 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело без участия представителя.

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласился, указав, что указанная в справке ООО «Филберт» сумма не является доходом. Пояснил, что заключил с ООО «Филберг» соглашение об урегулировании финансовых обязательств, в соответствии с которым обязался выплатить сумму задолженности в размере половины суммы долга. Обязательства в отношении остальной половины долга прекратились.

Заинетерсованное лицо – представитель ООО «Филберт» в судебное заседание не явился, представил отзыв в котором, указал, что 27.09.2016 г. ПАО «Сбербанк России» заключило с ООО «Филберт» договор уступки права требования № 055-16-15, в соответствии с которым право требования по кредитному договору № № от 15.06.2012 г, заключенному между ОАО «Сбербанк России» и ФИО1 перешло от ПАО Сбербанк России к ООО Филберт. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пудожского района была произведена замена взыскателя с ПАО Сбербанк России на ООО Филберт по гражданскому делу № 2-544/2016 г. 12.11.2019 г. ФИО1 обратился в ООО Филберт с заявлением о предоставлении дисконта в размере 50 % от общей суммы задолженности в размере 219606,12 рублей по кредитному договору. На основании заявления между ФИО1 и ООО Филберт заключено соглашение об урегулировании финансовых обязательств от 14.11.2019 г., по которому ФИО1 обязался выплатить ООО Филберт сумму задолженности в размере 109803,06 рублей в срок до 01.12.2019 г. При исполнении условия об оплате в срок обязательство о возврате кредитору остатка задолженности в размере 109803,06 рублей прекращается. 22.11.2019 г. ФИО1 условия были выполнены, обязательств считаются исполненными.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 которой доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты, к которым пункт 1 настоящей статьи относит в числе прочего российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

Прощение долга, согласно пункту 1 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации, подразумевает освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Из материалов дела следует, что на основании сведений, представленных в налоговый орган ООО «Филберт» (справка формы 2 –НДФЛ) за 2019 год от 28.02.2020 г. № 383, ФИО1 в 2019 году был получен доход в размере 109802,12 рублей, с которого налоговым агентом не была удержана сумма НДФЛ в размере 14274 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом через личный кабинет ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 г. № 35080742 о необходимости уплатить налог в срок до 01.12.2020 г.

В установленный законом срок обязанность по уплате исчисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц ФИО1 была не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке 09.12.2020 года ФИО1 направлено требование № 21048 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 14274 рублей 00 копеек и пени в размере 14 рубля 16 копеек в срок до 20.01.2021 года, которое последним также не было исполнено.

Расчет пени проверен судом, признан арифметически верным.

Судебный приказ по обращению налогового органа за взысканием с ФИО1 вышеназванного налога был вынесен мировым судьей 29.03.2021 года, что свидетельствует об обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и отменен 14.04.2021 года на основании поступивших возражений должника.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что указанная в справке ООО Филберт сумма не является доходом суд исходит из следующего

27.09.2016 г. ПАО «Сбербанк России» заключило с ООО «Филберт» договор уступки права требования № 055-16-15, в соответствии с которым право требования по кредитному договору № № от 15.06.2012 г, заключенному между ОАО «Сбербанк России» и ФИО1 перешло от ПАО Сбербанк России к ООО Филберт.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пудожского района была произведена замена взыскателя с ПАО Сбербанк России на ООО Филберт по гражданскому делу № 2-544/2016 г.

12.11.2019 г. ФИО1 обратился в ООО Филберт с заявлением о предоставлении дисконта в размере 50 % от общей суммы задолженности в размере 219606,12 рублей по кредитному договору.

На основании заявления между ФИО1 и ООО Филберт заключено соглашение об урегулировании финансовых обязательств от 14.11.2019 г., по которому ФИО1 обязался выплатить ООО Филберт сумму задолженности в размере 109803,06 рублей в срок до 01.12.2019 г.

Поскольку условие об оплате в срок обязательства о возврате кредитору остатка задолженности в размере 109803,06 рублей ФИО1 исполнено в срок, то обязательство о выплате кредитору оставшейся суммы задолженности в размере 109803,06 рублей считается прекращенным.

Данная сумма «прощенного» долга указана ООО Филберт в справке 2-НДФЛ за 2019 год, представленной в налоговую инспекцию.

Таким образом, ООО Филберт перестало взыскивать с должника 50 процентов суммы долга, обязанность по уплате которого у должника возникла в силу кредитного договора, и у должника возникает экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении от обязанности возвратить кредитору сумму долга, и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы должником в своем распоряжении, из чего следует, что в целях налогообложения данная денежная сумма является его доходом.

Следовательно, в соответствии с правилами статей 207, 210, 228 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год на сумму прощенного ООО Филберт долга, обязанность по уплате которых у нее возникла в силу условий кредитного договора и вступившего в законную силу решения суда.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по РК подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по РК удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 14274 рублей 00 коп., пени за период с 02.12.2020 г. по 08.12.2020 г. в размере 14 рублей 16 коп., всего 14288 рублей 16 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 571 руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2021 г.

Судья Копин С.А.