Решение № 2А-480/2021 2А-480/2021(2А-5140/2020;)~М-4918/2020 2А-5140/2020 М-4918/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-480/2021

Дело №2а-480/21
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 марта 2021 г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области под председательством судьи Семцива И.В., при секретаре Рыбниковой Ю.О. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС №12 по Ростовской области к ФИО1, ИНН <***>, заинтересованным лицам: Конкурсному управляющему ФИО2, судебному приставу-исполнителю отдела судебных приставов по г.Шахты и Октябрьскому району УФССП по Ростовской области ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №12 по Ростовской области обратилась в Шахтинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В обосновании иска Межрайонная инспекция ФНС №12 по Ростовской области указывает на то, что ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физический лиц, земельного налога, в связи с нахождением в его собственности, объектов недвижимости, земельных участков.

26 июня 2019 года налоговым органом в его адрес направлено требование №65030 об уплате налогов и пени в общем размере 7 717,07 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Шахтинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа и такой приказ 30.04.2020 был вынесен. Однако, впоследствии был определением от 08.09.2020 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Неисполнение указанных требований явилось поводом для обращения административного истца в суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ответчика: пени по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы: в размере 38 руб. 04 коп.; пени по земельному налогу в размере 98 руб. 70 коп.; пени по земельному налогу в размере 7537 руб. 04 коп.; пени по земельному налогу в размере 43 руб. 29 коп. Всего на общую сумму 7 717 руб. 07 коп.

Определением суда от 14.01.2021 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц были привлечены: Конкурсный управляющий ФИО1 - ФИО2, судебный пристав-исполнитель отдела судебных приставов по г.Шахты и Октябрьскому району УФССП по Ростовской области ФИО3 (л.д.59).

В судебном заседании представитель истца (л.д.83-84) настаивал на удовлетворении требований иска в полном объеме, по основаниям аналогичным указанным в административном иске.

Административный ответчик в судебном заседании возражал на взыскании с него пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Пояснил, что его не извещали должным образом о налоговых требованиях.

Конкурсный управляющий ФИО1 - ФИО2, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания в суд не явилась, письменно просила рассмотреть дело в её отсутствие. В отзыве указано, что требования налоговой будут учитываться в текущих платежах должника и соответствующего порядка очередности удовлетворения требований, поскольку производство по банкротству ФИО1 в настоящее время еще не завершено (л.д.78-82).

Судебный пристав-исполнитель отдела судебных приставов по г.Шахты и Октябрьскому району УФССП по Ростовской области ФИО3 надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания в суд не явилась, причины неявки суду не известны.

Выслушав доводы сторон по делу, изучив материалы дела, суд приходит к нижеследующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам. В соответствии со статьей 399 НК РФ данный налог устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Как следует из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 поименованного кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, государственного кадастрового учета недвижимого имущества, подлежащего такому учету, а также с ведением Единого государственного реестра недвижимости (далее также - ЕГРН) и предоставлением сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, регулируются Федеральным законом от 13 июля 2015г. №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон № 218-ФЗ).

Единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с поименованным Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с этим Федеральным законом сведений (часть 2 статьи 1 Закона № 218-ФЗ).

По смыслу положений частей 3, 5 статьи 1 Закона №218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество представляет собой юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права на недвижимое имущество, которое может быть оспорено только в судебном порядке.

ЕГРН представляет собой свод достоверных систематизированных сведений в текстовой форме (семантические сведения) и графической форме (графические сведения) и состоит в том числе из реестра прав, ограничений прав и обременений недвижимого имущества (пункт 2 части 2 статьи 7 Закона № 218-ФЗ).

Статьей 8 Федерального закона от 30 ноября 1994 года №52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что до введения в действие Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество применяется действующий порядок регистрации недвижимого имущества и сделок с ним.

В пункте 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.91 №2003-1 (ранее действовавшего до вступления в силу НК РФ) "О налогах на имущество физических лиц" указывалось, что "плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения". В статье 2 Закона подчеркивалось, что "объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения". Закон "О налогах на имущество физических лиц" связывает возникновение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с моментом приобретения физическим лицом права собственности. Право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество возникают у физического лица с момента государственной регистрации этого имущества (ст. 131 ГК РФ, ст. 4 Федерального закона от 21 июля 1997г. №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая спор, суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления и исходит при этом из того, что ФИО1 в спорные налоговые периоды 2015 - 2016 гг. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, строения расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 был рассчитан земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 - 2016 гг. и установлен срок их уплаты.

Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается списками почтовых заказных отправлений, представленными в дело и не отрицается налогоплательщиком.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога были вынесены судебные приказы: №2-4-380/17 от 15.05.2017 и №2-4-824/18 от 18.06.2018, которые находились на исполнении у судебного пристава-исполнителя отдела судебных приставов по г.Шахты и Октябрьскому району УФССП по Ростовской области ФИО3

В настоящее время за ответчиком числится задолженность в общем размере: пени по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы: в размере 38 руб. 04 коп.; пени по земельному налогу в размере 98 руб. 70 коп.; пени по земельному налогу в размере 7537 руб. 04 коп.; пени по земельному налогу в размере 43 руб. 29 коп. Всего на общую сумму 7 717 руб. 07 коп.

Обязанность по уплате пени по налоговым платежам до настоящего времени ФИО1 не исполнена, что не оспаривается административным ответчиком.

Наряду с этим, при рассмотрении административного дела судом было установлено, что заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Ростовской области в 2010 году; решением Арбитражного суда Ростовской области от 27 января 2011 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении нее открыта процедура реализации имущества, которая до настоящего времени не завершена.

Также из отзыва Конкурсного управляющего ФИО1 - ФИО2 следует, что в конкурсную массу согласно Постановления 15 ААС от 10.08.2020 №А53-11416/2010 вошли убытки на общую сумму 4 170 378 руб. взысканные ФИО1 с бывшего управляющего должника - ФИО4, которые предъявлены в СРО и страховой компании.

Суд полагает, что в связи с банкротством ФИО1 с 27 января 2011 года пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2015-2017гг. относятся к текущим платежам, в связи с чем банкротство гражданина не освобождает от их исполнения; они подлежат взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, поскольку налогоплательщиком добровольно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налоговых платежей за 2015 - 2017 годы.

При таких данных, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению; произведенный налоговым органом расчет суммы пеней признает правильным.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира (статья 401 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, в соответствии с частью 5 указанной статьи требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 5 указанного Федерального закона №127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Суд полагает, что налоговым органом после отмены судебного приказа (определение от 08.06.2020) приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, так как он сделан на основании сведений компетентных органов о кадастровой стоимости объектов, с учетом верных величин налоговой ставки и коэффициента, которые налогоплательщиком не оспариваются.

Доводы ФИО1 о его ненадлежащем извещении налоговым органом, не получении налоговых требований, в связи с нахождением с 21.11.2014 по 20.11.2017 в местах лишения свободы, не могут являться основанием к не удовлетворению иска, поскольку в силу требований Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Иные доводы административного ответчика не могут явится основанием к не удовлетворению исковых требований Межрайонной инспекции ФНС №12 по Ростовской области.

Частью 2 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Пунктом 4 ч. 6 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что в решении суда указывается на распределение между сторонами судебных расходов.

Учитывая, тот факт, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего в <адрес>А, <адрес> пени по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы:

КБК 18210606043102100110 ОКТМО 60655432 - пени по налогу на имущество в размере 38 руб. 04 коп.;

КБК 1821060601020042100110 ОКТМО 6074000 - пени по земельному налогу в размере 98 руб. 70 коп.;

КБК 1821060601030132100110 ОКТМО 60641151 - пени по земельному налогу в размере 7537 руб. 04 коп.;

КБК 1821060601030102100110 ОКТМО 6055432 - пени по земельному налогу в размере 43 руб. 29 коп.

Всего на общую сумму 7 717 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего в <адрес>А, <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Реквизиты счетов УФК (ОФК), а также ИНН и наименование получателя №40101810303490010007 в БИК: 046015001 Отделение Ростов-на-Дону, г.Ростов-на-Дону, ИНН <***> УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Шахтинский городской суд в течение месяца, начиная с 12 марта 2021г.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2021 года.

Судья: (подпись) Копия верна: Судья: И.В. Семцив

Секретарь: Ю.О. Рыбникова