Решение № 2А-2918/2025 2А-2918/2025~М-1362/2025 М-1362/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-2918/2025

< >

Дело № 2а-2918/ 2025

35RS0001-01-2025-002468-59


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Твориловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 < > о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 взыскании задолженности, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 < >, с 18.09.2023 он поставлен на учет в качестве адвоката, поэтому является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Указанные пени начислены на недоимку по НДФЛ за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 4933,72 руб., с 05.12.2015 по 31.12.2022 в размере 158,65 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование е 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 5491,18 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 22829,79 руб..

С 01.01.2023 по 16.10.2023 на отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) начислены пени в сумме 7 915,08 руб.

Таким образом, учитывая принятые ранее меры взыскания, сумма задолженности по пени подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составила, как указывает налоговый орган, 36 758,43 руб.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 593 от 16.05.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № 3695 от 05.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено мировому судье по Вологодской области заявление о выдаче < > на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче < > (16.10.2023 в размере 125 386,36 руб).

По административному делу № мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 23 был вынесен < > от 15.12.2023 о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 22.10.2024г..

Административный истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8 766,00 руб., пени в размере 36 758,43 руб.. Всего взыскать: 45524,43 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении от 27.05.2025г. просил рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее, в судебном заседании 23 мая 2025г. требования не признал, указав,что с его счетов удерживаются суммы, как они распределяются ему не понятно.Квитанцию по сумме страховых взносов за 2022 г. 8766 руб. он представить не может. За 2021г. задолженности не имеет. Было несколько судебных приказов какие-то из них он отменял.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ ( в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года N 500).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене < >.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который с 18.09.2023 поставлен на учет в качестве адвоката, поэтому является, в том числе, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По данным налогового органа обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766 руб. ФИО1 не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов им не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, задолженность по пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела составила, как указывает налоговый орган, 36 758 руб. 43 коп.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 593 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, устанавливался срок уплаты –до 15 июня 2023г..

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № от 05.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств, налоговым органом направлено на мировому судье по Вологодской области по судебному участку№23 заявление (поступило 11.12.2023г.) о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1.

По административному делу № мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 23 был вынесен < > от 15.12.2023 о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 22.10.2024.

По представленным сведениям налоговым органом, пени, предъявленные в настоящему административном исковом заявлении, начислены на недоимку по : налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 249,00 руб. за период с 05.12.2015 по 31.12.2022 154,27 руб. (уплата налога 20.04.2023);страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб. за период с 29.01.2019 по 05.12.2021 (уплата взносов 06.12.2021), за 2018 год в размере 5840,00 руб. за период с 29.01.2019 по 05.12.2021 (недоимка взыскана решением Череповецкого городского суда от 23.09.2020 №, уплата 06.12.2021), за 2019 год в размере 6884,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (недоимка взыскана решением Череповецкого городского суда от 16.03.2021 № 2а-815/2021), за 2020 год в размере 8426,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (взыскана судебным приказом судебного участка № № от 25.05.2021, уплата 26.02.2024, 07.02.2025), за 2021 год в размере 8426 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022, (взыскана решением Череповецкого городского суда от 12.09.2023 № 2а-3001/2023), за 2022 год в размере 8766 руб. за период с 09.01.2023 по 16.10.2023 (взыскивается по настоящему делу);страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. за период с 29.01.2019 по 05.12.2021 (уплата взносов 06.12.2021), за 2018 год в размере 26545,00 руб. за период с 29.01.2019 по 17.01.2022 (уплата взносов 18.01.2022), за 2019 год в размере 29354,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022(недоимка взыскана решением Череповецкого городского суда от 16.03.2021№), за 2020 год в размере 32448,00 руб. за период с 01.01.2021по 31.12.2022 (взыскана судебным приказом судебного участка № № от 25.05.2021), за 2021 год в размере 785,03 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (взыскана решением Череповецкого городского суда от

12.09.2023 № по НДФЛ за 2017 год (аванс) в размере 7941,00 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 (уплата 25.04.2022), за 2018 год в размере 2903,00 руб. за период с 16.10.2018 по 19.04.2023 (уплата 20.04.2023) за 2019 год в размере 4422,00 руб. (уплата 26.01.2022), за 2020 год (аванс) в размере 8450,00 руб. за период с 15.07.2021 по 19.04.2023 (уплата налога 20.04.2023), за 2021 год в размере 14510,00 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 (уплата налога 20.04.2023, 26.02.2024), за 2022 год в размере 23986,00 руб. за период с 26.04.2022 по 31.12.2022 (уплата налога 26.02.2024), за 2023 год в размере 17974,00 руб. за период с 26.04.2023 по 16.10.2023 (уплата 04.03.2024).За период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 7915,08 руб. пени начислены на единое отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене < >, об отказе в принятии заявления о вынесении < > либо определения о повороте исполнения < >, если на момент вынесения судом определения об отмене < > задолженность была погашена.

По делу № вынесен < > от 15.12.2023, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от 22.10.2024. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 13.03.2025, что свидетельствует о соблюдении срока обращения, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Учитывая то обстоятельство, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, страховых взносов,то оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 249 руб. за период с 05.12.2015г. по 31.12.2022г. в размере 154 руб.27 коп. не усматривается, так как доказательств взыскания данной недоимки, суду не представлено.

В остальной части пени за период с 29.01.2019г. по 16.10.2023г в размере 36604 руб.16 коп. административным истцом подтверждены документально, доказательств уплаты страховых взносов на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб. со стороны ФИО1 не представлено, сроки и порядок для взыскания соблюдены, задолженность административным ответчиком в установленном порядке не оспорена, то суд находит исковые требования в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению, подлежат взысканию с ФИО1 страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб., пени за период с 29.01.2019г. по 16.10.2023г в размере 36604 руб.16 коп., всего 45370 руб.16 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 < > страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб., пени за период с 29.01.2019г. по 16.10.2023г в размере 36604 руб.16 коп.,всего 45370 руб.16 коп.

Взыскать с ФИО1 < > госпошлину в доход бюджета 4000 руб..

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 июня 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-002303-69

производство № 2а-2755/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области