Решение № 2А-159/2021 2А-159/2021~М-44/2021 М-44/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-159/2021

Дело № 2а-159/2021

24RS0027-01-2021-000191-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года г. Кодинск

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Исполиновой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 8 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 1358 рублей 36 копеек; пени за недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 10282 рубля 05 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 1 405 рублей 42 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 867 рублей 20 копеек; пени за неуплату налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ в размере 41 231 рубль 78 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2 737 рублей 27 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 96 рублей 96 копеек; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц в размере 6 366 рублей 32 копейки, на общую сумму 64 345 рублей 76 копеек.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов. В его адрес направлено уведомление об уплате налоговой задолженности. В связи с тем, что налоги не были уплачены в срок, установленный налоговым законодательством, административным истцом начислена пеня и направлено требование, которое до настоящего времени ответчиком не исполнено. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения налоговым органом с заявлением о выдаче судебного приказа. 13 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 64345 рублей 76 копеек, который определением мирового судьи судебного участка № 148 в Кежемском районе Красноярского края от 05 августа 2020 года отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Представитель административного истца МИФНС № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине не явки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно материалам дела ФИО1 состоял на учете в МИФНС России №8 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 29 января 2009 года по 28 сентября 2016 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов, налоговым органом ФИО1 насчитаны пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 10 282 рубля 05 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 1 405 рублей 42 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 867 рублей 29 копеек.

Также ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в указанный выше период.

Согласно данных налогового обязательства по НДС ФИО1 имеет задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 квартал 2015 года в размере 207 098 рублей 10 копеек. Налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. В связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ, ФИО2 начислена пеня в размере 41 231 рубль 78 копеек, о чем налогоплательщику направлено требование № 53525 от 26 июня 2019 года.

Как указал представитель МИФНС № 8 по Красноярскому краю в административном исковом заявлении сумма пени до настоящего времени не оплачена.

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, осуществлял деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

В этой связи на основании ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, объектом налогообложения являлись доходы-расходы.

Согласно положениям ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом в связи с применением УСН признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ).

В случае прекращения предпринимательской деятельности, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п.2 ст. 346.23 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, а авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст. 346.21 НК РФ); при этом направление уведомлений налоговым органом в адрес налогоплательщика об уплате авансовых платежей действующим налоговым законодательством не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком в адрес налогового органа была направлена декларация за 2015 год с исчисленной суммой минимального налога в размере 11 870 рублей по сроку уплаты 08 октября 2019 года. Поскольку ФИО1 в указанный срок не исполнил обязанность по уплате исчисленного налога, МИФНС № 8 по Красноярскому краю на основании положений ст. 75 НК РФ начислило пени в размере 2 737 рублей 27 копеек, и, руководствуясь ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направило требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 53525 от 26 июня 2019 года.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент и предоставил налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2016 года, за 6 месяцев 2016 года и 9 месяцев 2016 года с исчисленной общей суммой налога к уплате в бюджет 6 825 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 начислена пеня в размере 1 358 рублей 76 копеек, о чем он был уведомлен в связи с направлением требования № 53525 от 26 июня 2019 года.

Помимо этого, ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности транспортные средства: мотоцикл, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 1997. Дата регистрации права 22 июля 1999 года; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марки LW №, VIN 1300F0113676№), год выпуска 2011. Дата регистрации права 02 декабря 2011 года, дата утраты права 02 мая 2017 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 150 (ПРАДО), VIN: №, год выпуска 2012 год. Дата регистрации права 25 декабря 2012 года, дата утраты права 20 ноября 2018 года; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марки LW №, год выпуска 2012 год. Дата регистрации права 27 декабря 2012 года, дата утраты права 06 ноября 2014 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки FORDESCAPE, VIN: №, год выпуска 2009 год. Дата регистрации права 24 сентября 2009 года, дата утраты права 01 февраля 2013 года; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марки LW № год выпуска 2011 год. Дата регистрации права 02 декабря 2011 год, дата утраты права 10 июля 2017 года.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

На основании статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению № 91513814 от 27 августа 2016 года ФИО1 исчислен транспортный налог за автомобили ИЖ7107010, №, LW №, №, ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 150 (ПРАДО), №, в общей сумме 30 312 рублей.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога направлено в адрес ФИО1, установлен срок уплаты налога – не позднее 01 декабря 2016 года. Согласно налоговому уведомлению № 9873341 от 06 сентября 2017 года ФИО1 исчислен транспортный налог за автомобили ИЖ7107010, № LW №, №, ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 150 (ПРАДО), № LW №, №, в общей сумме 31 669 рублей. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога направлено в адрес ФИО1, установлен срок уплаты налога – не позднее 01 декабря 2017 года.

Согласно налоговому уведомлению № 57868842 от 12 октября 2018 года ФИО1 исчислен транспортный налог за автомобили ИЖ7107010, №, LW № №, ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 150 (ПРАДО), №, LW №, №, в общей сумме 32 388 рублей. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога направлено в адрес ФИО1, установлен срок уплаты налога – не позднее 03 декабря 2018 года.

Поскольку транспортный налог в установленный законом срок не был уплачен, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ должнику начислена пеня в размере 6 366 рублей 32 копейки, о чем ФИО1 был информирован путем направления требования № 53525 от 26 июня 2019 года.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, поступившими в инспекцию МИФНС № 8 по Красноярскому краю, за административным ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <...>, кадастровый номер 24:20:1300001:641, площадью 33,40 кв.м., дата регистрации права – 26 мая 2003 года.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика на момент рассмотрения дела представлено не было.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно данных налогового обязательства по налогу на имущество с физических лиц ФИО3 были направлены уведомления № 91513814, № 57868842, № 9873341, согласно которым налог на имущество за 2015 год составил 425 рублей, за 2016 год – 493 рубля, за 2017 год –528 рублей.

Поскольку налог на имущество физических лиц не был уплачен ответчиком в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня в размере 96 рублей 96 копеек, о чем последний был информирован путем направления требования № 53525 от 26 июня 2019 года.

В связи с тем, что начисленные и выставленные в требовании №53525 от 26 июня 2019 года пени, не были оплачены ответчиком в полном объеме в срок до 08 октября 2019 года, налоговый орган обратился в июле 2020 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, налоговым органом ненадлежащим образом выполнены требования НК РФ о направлении заявления в судебный участок.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3 000 рублей.

Поскольку в требовании налогового органа № 53525 от 26 июня 2019 года был указан срок уплаты пени до 08 октября 2019 года, при этом сумма недоимки по пени, подлежащей взысканию с ФИО1 превысила 3 000 рублей, то с требованиями в судебный участок № 148 в Кежемском районе налоговый орган должен был обратиться не позднее 08 апреля 2021 года, в то время, как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только в июле 2020 года, т.е. то есть с пропуском установленного законом срока более, чем на 2 месяца.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако налоговым органом не заявлено ходатайство о восстановлении срока, пропущенного по уважительной причине.

Отказывая в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю требований, суд исходит из пропуска административным истцом срока на обращение в суд, отсутствия ходатайства о восстановлении срока и доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока.

Изложенное свидетельствует о том, что административным истцом не предпринималось достаточных мер по соблюдению срока на обращение в суд с целью принудительного взыскания пени.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, поскольку административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, а также не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение, то суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание с ФИО1 суммы пени за неуплату обязательных платежей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кежемский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Сосновская

Мотивированное решение суда изготовлено 02 апреля 2021 года.