Решение № 2А-441/2025 2А-6147/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-441/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 30 января 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Захарова Р.П.,

При секретаре Паршуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-441/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, поскольку у последнего образовалась задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в сумме 73697,78 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6207,66 руб., транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в сумме 66152,93 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23478,51 руб., транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в сумме 46018 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1898,24 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 14194 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359,62 руб., земельному налогу за период 2021 г. в размере 8718 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359,62 руб., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 77438,03 руб., в общей сумме 318748,27 руб. В административном иске указано, что по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, на дату формирования инспекцией заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО3 имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)) в размере 318 748.27 руб. Из них: задолженность по транспортному налогу в размере 185 868.71 руб.; за период 2016 г. в размере 73 697.78 руб.; за период 2017 г. в размере 66 152.93 руб. за период 2021 г. в размере 46 018.00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 14 194.00 руб. (период 2021 г.); задолженность по земельному налогу в размере 8 718.00 руб. (за период 2021 г.); задолженность по уплате пени, начисленных в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате в размере 77438,03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при наличии сведений о надлежащем извещении, заявлено о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца (л.д.13).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, обеспечил участие своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований иска, сославшись на пропуск налоговым органом сроков принудительного взыскания задолженности по налогам с ФИО3

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон №263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона № 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из органов ГИБДД РФ, по средствам межведомственного электронного взаимодействия ФИО3 являлся владельцем транспортных средств.

В 2016 году ФИО3 принадлежали следующие транспортные средства: ФИО4 СПРИНТЕР 314 SPRI№TER государственный регистрационный знак ТС № сумма налога 5720.00 руб.; ХОНДА TOR№EO государственный регистрационный знак № сумма налога 4930 руб.; ТОЙОТА ЛЕНД КРУИЗЕР 120 государственный регистрационный знак № сумма налога 18675.00 руб.; ЧАЙКА-СЕРВИС 3784VB государственный регистрационный знак № сумма налога 30600 руб.; ДАФ СК государственный регистрационный знак № сумма налога 5880 руб.; УРАЛ 5557 КС3574 государственный регистрационный знак № сумма налога 9000 руб.

В 2017 году ФИО3 принадлежали следующие транспортные средства: ФИО4 СПРИНТЕР 314 SPRI№TER государственный регистрационный знак ТС К961РК190 сумма налога 5720.00 руб.; ХОНДА TOR№EO государственный регистрационный знак № сумма налога 4930 руб.; ТОЙОТА ЛЕНД КРУИЗЕР 120 государственный регистрационный знак № сумма налога 18675.00 руб.; ЧАЙКА-СЕРВИС 3784VB государственный регистрационный знак № сумма налога 30600 руб.; ДАФ СК государственный регистрационный знак № сумма налога 5390 руб.; УРАЛ 5557 КС3574 государственный регистрационный знак № сумма налога 9000 руб.; НИССАН ПРИМЕРА государственный регистрационный знак <***> сумма налога 333 руб.; ТОЙОТА ПРЕВИЯ государственный регистрационный знак <***> сумма налога 1923 руб.; LB110B-4РТ государственный регистрационный знак <***> сумма налога 465 руб.

В 2021 году ФИО3 принадлежали следующие транспортные средства: ФИО4 СПРИНТЕР 314 SPRI№TER государственный регистрационный знак № сумма налога 5720.00 руб.; ХОНДА TOR№EO государственный регистрационный знак № сумма налога 4930 руб.; ТОЙОТА ЛЕНД КРУИЗЕР 120 государственный регистрационный знак № сумма налога 18675.00 руб.; УРАЛ 5557 КС3574 государственный регистрационный знак № сумма налога 9000 руб.; ТОЙОТА ПРЕВИЯ государственный регистрационный знак № сумма налога 7693 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2016, 2017, 2021 г., подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО3, составила 197859 руб.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога», установлены ставки земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 12-13 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

В части 1 ст. 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Судом также установлено, что ФИО3 в 2021 году в течение 12 месяцев владел земельным участком с кадастровым номером №, находящимся по адресу: <адрес>, с. Ям, <адрес>, сумма начисленного налога по которому составила 8718 руб., исходя из налоговой базы 3267322 руб. и налоговой ставки 0,30%.

Кроме того, ФИО3 в 2021 году в течение 12 месяцев владел: квартирой с кадастровым номером №, находящейся по адресу: <адрес>, мкрн. Северный, <адрес>, сумма налога на которую составила 612 руб. и жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с. Ям, <адрес>, сумма налога 13582 руб.

ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов за 2016-2017 годы не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21 том №); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24 том №).

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В добровольном порядке сумма налога, согласно данным уведомлениям налогоплательщиком ФИО3 оплачена не была.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес налогоплательщика ФИО3 сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26 том №).

В данном налоговом требовании указано, что ФИО3 необходимо оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 380355,71 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 36055,57 руб., налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 56057 руб., земельному налогу в размере 28547,49 руб., в общей сумме 501015,77 руб., а также пени на сумму 133983,48 руб. Между тем, за какие конкретно налоговые периоды необходимо уплатить ФИО3 перечисленные суммы задолженности не указано.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ИНФС России по <адрес> не направлялись требования в адрес ФИО3 о погашении задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2017 г.

Согласно ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Инспекция обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-2948/2023 о взыскании с ФИО3, в пользу ИФНС России по <адрес>, недоимки по налогам за налоговые периоды 2016, 2017, 2021 годов и пени в размере на общую сумму 318748.27 руб.

ФИО3 обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с возражениями, относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> определением и на основании ст. 123.5 КАС РФ отменил судебный приказ №а-2948/2023 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями.

Согласно материалам дела ФИО3 вышеуказанные суммы налогов не оплачены, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пеней.

Определение об отмене судебного приказа №а-2948/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесенное ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №Домодедовского судебного района <адрес> зарегистрировано в ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок подачи административного искового заявления в суд не пропущен на данной стадии принудительного взыскания задолженности.

Сведений об уплате заявленных налоговым органом к взысканию сумм недоимок по налогам ФИО3 в суд представлено не было. Его доводы о том, что часть заявленной Инспекцией к взысканию задолженности по налогам уже ранее была взыскана в рамках исполнительных производств являются необоснованными, поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что по имеющимся в деле исполнительным производствам предметом взыскания являлось взыскание задолженности по налогам и налоговым периодам, которые не связаны с рассмотрением настоящего дела.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, закреплённой в Определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Кроме того в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Помимо вышеуказанного, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал следующую правовую позицию, согласно которой абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления (Постановление Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия").

При изложенном правовом регулировании, суд считает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в сумме 73697,78 руб., начисленным на данную сумму налога пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6207,66 руб., а также по транспортному налогу за налоговый период 2017 г. в сумме 66152,93 руб. и начисленным на данную сумму налога пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23478,51 руб., поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания указанных сумм, фактически бездействуя с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, то есть более четырех лет. Ходатайство о восстановлении пропущенного на данном этапе срока принудительного взыскания налоговой задолженности административным истцом не заявлено. Уважительных причин для восстановления пропущенного административным истцом срока судом не установлено.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания начисленных ФИО3 налоговым органом пеней с ДД.ММ.ГГГГ в размере 77438,03 руб. и исходит из следующего.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Требование об уплате налога на основании части 2 статьи 69 НК РФ направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование в соответствии с частью 4 статьи 69 НК РФ должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Представленные к заявленным требованиям расчеты сумм пеней являются документами внутреннего программного учета налоговых органов, сформированными в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

В остальной части требования административного искового заявления по взысканию с ФИО3 задолженности по: транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в сумме 46018 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1898,24 руб.; налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 14194 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 585,50 руб.; земельному налогу за период 2021 г. в размере 8718 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359,62 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 2523,14 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, с. Ям, <адрес>, в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по:

- транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в сумме 46018 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1898,24 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 14194 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 585,50 руб.

- земельному налогу за период 2021 г. в размере 8718 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359,62 руб., всего в общей сумме 71773,36 руб. (семьдесят одна тысяча семьсот семьдесят три рубля тридцать шесть копеек)

В удовлетворении требований административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании: транспортного налога за налоговый период 2016 г. в сумме 73697,78 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6207,66 руб.; транспортного налога за налоговый период 2017 г. в сумме 66152,93 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23478,51 руб.; пени в размере 77438,03 руб. – отказать

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2523,14 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025