Решение № 2А-539/2023 2А-83/2024 2А-83/2024(2А-539/2023;)~М-475/2023 М-475/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-539/2023

Дело № 2а-83 /2024

УИД № ХХ


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2024 года пос. Кадуй Вологодской области

Кадуйский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Кононовой Н.Р., при секретаре Бояриновой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1855090 руб. 14 коп. за 2021 год, а также пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ в размере 194715 руб. 65 коп. за период с 16 июля 2022 года по 29 ноября 2023 года, штраф в размере 1625 руб.

В обосновании требований указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать налоги, установленные законом.

По состоянию на 06 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1918826 руб. 08 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 29 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2051430 руб. 79 коп., в том числе налог 1855090 руб. 14 коп., пени 194715 руб. 65 коп., штрафы 1625 руб. 00 коп.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением в 2021 года дохода от реализации доли в уставном капитале ООО «Костромской лесопромышленный комплекс», так как в период владения долей в уставном капитале составляет менее минимального срока владения с 19 августа 2020 года по 11 мая 2021 года, размер доли ФИО1 составляет 50 %.

Исходя из расчетов истца, ФИО1 занижен размер налоговой базы на налогу на доходы физических лиц на 125000 руб. и не исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16250 руб. По результатам камеральной налоговой проверки 30 января 2023 принято решение № ХХ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено, направленные требования оставлены без исполнения, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2051430 руб. 79 коп., в том числе : налог на доходы физических лиц в размере 1855090 руб. 14 коп. за 2021 год, пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ в размере 194715 руб. 65 коп. за период с 16 июля 2022 года по 29 ноября 2023 года, штраф в размере 1625 руб.

Судебный приказ от 20 сентября 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1824 364 руб. 00 коп., отменен определением мирового судьи по судебному участку № 49 23 ноября 2022 года.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 48 от 15 ноября 2023 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещались о рассмотрении настоящего дела, в судебное заседание не явились, административный истец просил дело рассмотреть в его отсутствие, от административного ответчика заявлений и ходатайств не поступило.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из представленных в суд документов следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением в 2021 года дохода от реализации доли в уставном капитале ООО «Костромской лесопромышленный комплекс», так как в период владения долей в уставном капитале составляет менее минимального срока владения с 19 августа 2020 года по 11 мая 2021 года, размер доли ФИО1 составляет 50 %.

Согласно представленной ФИО1 первичной налоговой декларации по налог на доходы физических лиц за 2021 год, сумма дохода, полученная от реализации 1/2 доли в уставном капитале составила 14283571,50 руб., сумма имущественного налогового вычета заявлена в размере 250 000 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составила 14 033 571 руб. 50 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1 824 364 руб. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что сумма дохода, полученная от реализации 1/2 доли в уставном капитале составила 14 283571 руб. 50 коп., сумма имущественного налогового вычета должна составить на 1/2 доли в уставно капитале общества на основании пп.1 и 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ в размере 125 000 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составила 14 158 571 руб. 50 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 840 614 руб.

Исходя из расчетов истца, ФИО1 занижен размер налоговой базы на налогу на доходы физических лиц на 125000 руб. и не исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16250 руб. По результатам камеральной налоговой проверки 30 января 2023 принято решение № 116 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Требование № 190 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года по сроку уплаты до 15 июня 2023 года направлено ответчику и получено 20 мая 2023 года.

В связи с тем, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено, направленные требования оставлены без исполнения, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2051430 руб. 79 коп., в том числе : налог на доходы физических лиц в размере 1855090 руб. 14 коп. за 2021 год, пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ в размере 194715 руб. 65 коп. за период с 16 июля 2022 года по 29 ноября 2023 года, штраф в размере 1625 руб.

Согласно п.2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав) 9пп.2 п.2 ст. НК РФ.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании налога с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Требования административного ответчика № ХХ по сроку исполнения до 15 июня 2023 года не исполнено.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 12 декабря 2023 г., направлено в суд 08 декабря 2023 года, то есть в пределах установленного для обращения в суд срока.

С учетом установленных обстоятельств, и принимая во внимание, что ответчиком не представлено документов, подтверждающих уплату по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, вышеуказанная задолженность подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 18 457 рублей 15 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области у ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1855090 руб. 14 коп. за 2021 год, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 194715 руб. 65 коп. за период с 16 июля 2022 года по 29 ноября 2023 года, штраф в размере 1625 руб. 00 коп., всего в размере 2 051 430 руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 18 457 рублей 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кадуйский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2024 г.

Судья Н.Р.Кононова