Апелляционное определение № 11А-4792/2026 от 27 апреля 2026 г.

УИД 74RS0038-01-2025-003495-56 Судья: Дуплякина А.А.

Дело № 11а-4792/2026 Дело № 2а-3447/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 апреля 2026 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Шалютиной Е.М.,

судей Тропыневой Н.М., Когденко Н.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Зотовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Сосновского районного суда Челябинской области от 17 декабря 2025 года по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

заслушав доклад судьи Тропыневой Н.М. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2023 год в размере 43 231,51 руб., пени в размере 34 615,03 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, является адвокатом, однако обязанность по уплате налогов и взносов надлежащим образом не исполняет, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате страховых взносов, начислены пени.

Решением Сосновского районного суда Челябинской области от 17 декабря 2025 года Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области восстановлен срок обращения с настоящим иском, административные исковые требования удовлетворены. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области взысканы страховые взносы за 2023 год в размере 43 231, 51 руб., пени в размере 34 615,03 руб.

Не согласившись с вышеуказанным решением суда, ФИО1 обратился в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новое об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока обращения с иском в суд.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что судом первой инстанции неверно были определены обстоятельства пропуска административным истцом процессуального срока при обращении с иском в суд. Суд ошибочно пришел к выводу о незначительности и уважительности причин его пропуска, и как следствие, его восстановление. Указывает, что приведенные административным истцом доводы пропуска срока для подачи иска в суд не являются уважительными. В связи с чем, оснований для восстановления процессуального срока и удовлетворения заявленных требований у суда первой инстанции не имелось.

Лица, участвующие в деле, при надлежащем извещении о времени и месте в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о причинах неявки не сообщили.

Информация о времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав приобщенные в судебном заседании суда апелляционной инстанции дополнительные (новые) доказательства, проверив материалы дела в полном объеме, судебная коллегия, руководствуясь положениями части 1 статьи 308 КАС РФ, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2024 года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава первая НК РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее – ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 9 статьи 48 НК РФ установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы.

Также ФИО1 являлся собственником автомобилей ВАЗ 21214 г/н <***>; Хендэ Санта Фе г/н <***>; земельного участка с кадастровым номером 74:19:0806001:42 по адресу: Челябинская область, Сосновский район, пос. Красное поле, 422; жилого дома кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>

Налоговым органом, в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено уведомление № 2376697 от 01 сентября 2022 года об уплате: транспортного налога за 2021 год в размере 10 268 руб., земельного налога за 2021 год в размере 488 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 953 руб. не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.57).

По состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо в размере 291 021,40 руб., в связи с чем, ему направлено требование об уплате задолженности № 508 по состоянию на 16 мая 2023 года: недоимки в размере 317 680,61 руб., пени в размере 64 151,01 руб., не позднее 15 июня 2023 года, которое было получено налогоплательщиком посредством личного кабинета (л.д.53,54-55).

Из перечисленных требований закона и представленных материалов дела, судом первой инстанции установлено и у судебной коллегии сомнений не вызывает, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового требования об уплате налогов, страховых взносов и пени исполнена надлежащим образом, что подтверждается представленными доказательствами, указанными выше, и налогоплательщик надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности, в том числе, по пени.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, МИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Сосновского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за период с 2018 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 181 174,10 руб., в том числе по налогам – 105 408, 72 руб., пени – 75765,38 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Сосновского района Челябинской области вышеуказанное заявление МИФНС России №22 по Челябинской области возвращено.

29 мая 2024 года МИФНС России № 32 по Челябинской области повторно обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Сосновского района Челябинской области с заявлением № 940 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за период с 2018 года по 2021 год за счет имущества физического лица в размере 181 174,10 руб., в том числе, по налогам – 105 408, 72 руб., пени – 75 765,38 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 29 мая 2024 года вынесен судебный приказ №2а-6595/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области от 20 января 2025 года судебный приказ по делу № 2а-6595/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Кроме того, 29 мая 2024 года МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Сосновского района Челябинской области с заявлением № 10376 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за период с 2022 года по 2023 год за счет имущества физического лица в размере 82 631,85 руб., в том числе, о взыскании страхового взноса уплачиваемого в фиксированном размере - 45 842 руб. за 2023 год, и пени в размере 23 013,85 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 29 мая 2024 года вынесен судебный приказ №2а-6455/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области от 09 января 2025 года судебный приказ по делу № 2а-6455/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением в Сосновский районный суд Челябинской области МИФНС России №32 по Челябинской области обратилось 20 августа 2025 года, то есть с пропуском установленного срока (л.д.6).

С учетом заявленного МИФНС России № 32 по Челябинской области ходатайства о восстановлении срока на подачу административного иска судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о необходимости восстановления налоговому органу срока на подачу административного иска в связи с пропуском по уважительной причине.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 об обратном, подлежат отклонению, поскольку в материалы административного дела представлены доказательства уважительности причин пропуска срока.

Так, судом установлено, что первоначально с исковым заявлением в суд административный истец обратился в установленный законом срок – 02 июля 2025 года. После устранения причин, вызвавших его оставление без движения, а в последующем возврат, налоговый орган вновь обратился с иском в суд 20 августа 2025 года.

Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в полном размере, сведений об оплате административным ответчиком задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 43 231,51 руб., в материалы дела не представлено, то суд первой инстанции правомерно пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Оснований не согласиться с данным выводом судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судьей районного суда доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают сомнений в их законности и обоснованности.

При этом, судебная коллегия не может согласиться с выводом суда первой инстанции в части взыскания с ФИО1 пени в размере 34 615,03 руб., на основании следующего.

Исходя из представленного МИФНС России №32 по Челябинской области ответа на запрос судебной коллегии от 19 марта 2026 года №05-00-009/013146@, административным истцом заявлена к взысканию сумма пени в размере 34 615,03 руб. состоящая из: задолженности по пени, принятая из ОКТМО при переходе в ЕНС по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 53 343,98 руб. + суммы пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 48 841,41руб. – пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по статьей 48 НК РФ в размере 3 407,76 руб., - списанные пени в размере 25 297,88 руб., - уменьшенные пени по расчету в размере 17 901,19 руб. = 55 578,56 руб. При этом, административным истцом, не представлено обоснования взыскания суммы пени в меньшем размере 34 615,03 руб., чем представлено по расчету - 55 578,56 руб.

Так, из представленного расчета МИФНС России №32 по пени из ОКТМО при переходе в ЕНС по состоянию на 31 декабря 2022 года:

- пени на страховые взносы на ОПС за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года составляют 37 092,43 руб. Однако, при его расчете, не было учтено, что задолженность по страховым взносам: за 2018 год в размере 26 545 руб. списана по решению Сосновского районного суда от 11 августа 2025 года по делу №2а-2978/2025 и решением ИФНС №6058 от 27 ноября 2025 года признана безнадежной к взысканию; за 2018 года в размере 44 474 руб. по решению ИФНС №6106 от 01 декабря 2025 года признана безнадежной к взысканию; за 2020 год в размере 32 448 руб. по решению ИФНС №7077 от 01 октября 2024 года признана безнадежной к взысканию, в связи с чем, на указанные пенеобразующие недоимки пени начисляться не могут.

В связи с чем, размер пени на страховые взносы на ОПС за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года должен составлять – 15 267,57 руб., состоящий из:

пени в размере 1 810,80 руб. за период с 24.12.2018 по 06.08.2020 г. начисленные на страховые взносы за 2017 года в размере 13 712,90 руб. взысканные по судебному приказу №2а-2740/2019 вынесенного мировым судьей судебного участка №3 Сосновского района Челябинской области 04 июня 2019 года (задолженность погашена 07.08.2020 г.);

пени в размере 127,68 руб. за период с 10.01.2018 по 22.11.2021 г. на страховые взносы за 2017 год в размере 377,42 руб., взысканные по судебному приказу №2а-6112\2020 вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 23 ноября 2020 года (задолженность погашена 23.11.2021 г.);

пени в размере 5 651,15 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 г. на страховые взносы за 2019 год в размере 29 354 руб. взысканные по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 11 мая 2021 года по делу №2а-989/2021 (задолженность погашена 08.04.2024 г.);

пени в размере 620,38 руб. за период с 03.07.2020 по 31.12.2022 г. на страховые взносы за 2019 год в размере 3 954,80 руб., взысканные по судебному приказу №2а-6112\2020 вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 23 ноября 2020 года (задолженность погашена 08.04.2024 г.);

пени в размере 5 170,72 руб. за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 г. на страховые взносы за 2020 год в размере 50 274,30 руб., взысканные по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 11 апреля 2023 года по делу №2а-1138/2023 (задолженность погашена 03.04.2025 г.);

пени в размере 1 886,84 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 г. на страховые взносы за 2021 год в размере 32 448 руб., взысканные по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 22 мая 2023 года по делу №2а-1597/2023 (задолженность погашена 18.06.2025 г.).

- пени на страховые взносы на ОМС за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года составляют 4 932,65 руб. Однако, при его расчете, не было учтено, что задолженность по страховым взносам: за 2018 год в размере 5 840 руб. списана по решению Сосновского районного суда от 11 августа 2025 года по делу №2а-2978/2025 и решением ИФНС №6058 от 27 ноября 2025 года признана безнадежной к взысканию; за 2020 год в размере 8 426 руб. списана по решению Сосновского районного суда от 09 августа 2024 года по делу №2а-3118/2024 и решением ИФНС №7077 от 01 октября 2024 года признана безнадежной к взысканию, в связи с чем, на указанную пенеобразующую недоимку пени начисляться не могут.

В связи с чем, размер пени на страховые взносы на ОМС за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года должен составлять – 2 198,30 руб., состоящий из:

пени в размере 355,18 руб. за период с 24.12.2018 по 06.08.2020 г на страховые взносы за 2017 год в размере 2 689,84 руб., уплаченные в добровольном порядке 07.08.2020 г.;

пени в размере 27,85 руб. за период с 10.01.2018 по 22.11.2021 г. на страховые взносы за 2017 год в размере 74,03 руб., взысканные по судебному приказу №2а-6112\2020 вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 23 ноября 2020 года (задолженность погашена 23.11.2021 г.);

пени в размере 1 325,30 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 г. на страховые взносы за 2019 год в размере 6 884 руб., взысканные по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 11 мая 2021 года по делу №2а-989/2021 (задолженность погашена 08.04.2024 г.);

пени в размере 489,97 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 г на страховые взносы за 2021 год в размере 8 426 руб., взысканные по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 22 мая 2023 года по делу №2а-1597/2023 (задолженность погашена 18.06.2025 г.).

- пени на транспортный налог (ОКТМО 75652420) за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляют 2 378,17 руб. Однако, при его расчете, не было учтено, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 953 руб. списана по решению Сосновского районного суда от 09 августа 2024 года по делу №2а-3118/2024 и решением ИФНС №7077 от 01 октября 2024 года признана безнадежной к взысканию, в связи с чем, на указанную пенеобразующую недоимку пени начисляться не могут.

В связи с чем, размер пени на транспортный налог (ОКТМО 75652420) за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года должен составлять – 627,80 руб., состоящий из:

пени в размере 550,79 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. на транспортный налог за 2020 год в размере 7 996 руб., взысканные по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 06 марта 2023 года по делу №2а-1079/2023 (задолженность погашена 03.04.2025 г.);

пени в размере 77,01 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. на транспортный налог за 2021 год в размере 10 268 руб., взысканный по судебному приказу №2а-6595/2024 вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 29 мая 2024 года, отмененного 20 января 2025 года, однако задолженность погашена 18 июня 2025 года в добровольном порядке.

- пени на транспортный налог (ОКТМО 75701315) за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года составляют 8 773,64 руб. Однако, при его расчете, не было учтено, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 33 360 руб. по решению ИФНС №13298 от 09 декабря 2022 года признана безнадежной к взысканию, за 2015 год в размере 46 736 руб. по решению ИФНС №13298 от 09 декабря 2022 года признана безнадежной к взысканию, за 2017 год в размере 1 556 руб. списана по решению Сосновского районного суда от 09 сентября 2020 года по делу №2а-2251/2020 и решением ИФНС №7955 от 24 июня 2022 года признана безнадежной к взысканию, за 2017 год в размере 17 119 руб. по решению ИФНС №13298 от 09 декабря 2022 года признана безнадежной к взысканию, в связи с чем, на указанные пенеобразующие недоимки пени начисляться не могут.

В связи с чем, размер пени на транспортный налог (ОКТМО 75701315) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года должен составлять –3 710,10 руб., состоящий из:

пени в размере 3 710,10 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 г. на транспортный налог за 2018 год в размере 18 675 руб., взысканный по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 11 мая 2021 года по делу №2а-989/2021 (задолженность погашена 28.01.2023 г.).

- пени на налог на имущество (ОКТМО 75701390) за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года должны составлять - 104,96 руб., состоящие из:

пени в размере 32,17 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 г. на налог на имущество за 2019 год в размере 238 руб., взысканный по судебному приказу №2а-4125/2021 вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 25 июня 2021 года (задолженность погашена 08.04.2024 г.);

пени в размере 65,64 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. на налог на имущество за 2020 г. в размере 953 руб., взысканный по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 06 марта 2023 года по делу №2а-1079/2023 (задолженность погашена 03.04.2025г.);

пени в размере 7,15 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. на налог на имущество за 2021 год в размере 953 руб., взысканный по судебному приказу №2а-6595/2024 вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 29 мая 2024 года, отмененного 20 января 2025 года, однако задолженность погашена 18 июня 2025 года в добровольном порядке.

- пени на налог на имущество (ОКТМО 75701315) за период с 02 декабря 2017 года по 08 декабря 2022 года составляют 0,68 руб., Однако, при его расчете, не было учтено, что задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 338 руб. по решению ИФНС №13298 от 09 декабря 2022 года признана безнадежной к взысканию, в связи с чем, на указанную пенеобразующую недоимку пени начисляться не могут.

- пени на земельный налог (ОКТМО 75652420) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляют 61,45 руб. Однако, при его расчете, не было учтено, что задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 533 руб. списана по решению Сосновского районного суда от 09 августа 2024 года по делу №2а-3118/2024 и решением ИФНС №7077 от 01 октября 2024 года признана безнадежной к взысканию, в связи с чем, на указанную пенеобразующую недоимку пени начисляться не могут.

В связи с чем, размер пени на земельный налог (ОКТМО 75652420) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года должен составлять – 40,38 руб., состоящие из:

пени в размере 1,25 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 г. на земельный налог за 2018 год в размере 533 руб., взысканный по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 11 мая 2021 года по делу №2а-989/2021 (задолженность погашена 08.04.2024 г.),

пени в размере 36,72 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. на земельный налог за 2020 год в размере 533 руб., взысканный по решению Сосновского районного суда Челябинской области от 06 марта 2023 года по делу №2а-1079/2023 (задолженность погашена 03.04.2025г.);

пени в размере 3,66 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. на земельный налог за 2021 год в размере 488 руб., взысканный по судебному приказу №2а-6595/2024 вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 29 мая 2024 года, отмененного 20 января 2025 года, однако задолженность погашена 18 июня 2025 года в добровольном порядке.

Всего размер пени из ОКТМО при переходе в ЕНС по состоянию на 31 декабря 2022 года, с учетом признанной безнадежной к взысканию задолженности, составил - 21 949,11 руб.

Согласно представленным в материалы дела расчетам, на 01 января 2023 года совокупная обязанность, на которую возможно начисление пени, составляла 291 021,40 руб., однако, при исчислении указанной суммы, административным истцом не было учтено, что пенеобразующая задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2018 год в размере 44 474 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб. признана безнадежной к взысканию и списана по решениям ИФНС №6058 от 27 ноября 2025 года, №6106 от 01 декабря 2025 года, №7077 от 01 октября 2024 года соответственно; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 5 840 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб. признана безнадежной к взысканию и списана по решениям ИФНС №6058 от 27 ноября 2025 года и №7077 от 01 октября 2024 года соответственно; по транспортному налогу (ОКТМО 75652420) за 2019 год в размере 12 953 руб. признана безнадежной к взысканию и списана по решению ИФНС №7077 от 01 октября 2024 года; по налогу на имущество (ОКТМО 75652420) за 2019 год в размере 1 398 руб. признана безнадежной к взысканию и списана по решению ИФНС №7077 от 01 октября 2024 года; по земельному налогу за 2019 год в размере 533 руб. признана безнадежной к взысканию и списана по решению ИФНС №7077 от 01 октября 2024 года.

Учитывая изложенное, совокупная обязанность, на которую возможно начисление пени, по состоянию на 01 января 2023 года составляет: 291 021,40 – 22 590,20 – 44 474 – 32 448 – 5 840 - 8 426 – 12 953 – 1 398 – 533 = 162 359,20 руб.

Таким образом, размер пени на совокупную обязанность в сумме 162 359,20 руб. за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года составляет 365,31 руб., исходя из следующего расчета:

с 01.01.2023 по 09.01.2023 –162 359,20 * 9дн./300 * 7,5% = 365,31 руб.

10 января 2023 года к совокупной обязанности добавилась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей, ранее взысканная по судебному приказу №2а-6595/2024 вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области 29 мая 2024 года, отмененного 20 января 2025 года, однако задолженность погашена 02 июля 2025 года в добровольном порядке.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 205 570,20 руб. за период с 10 января 2023 года по 16 января 2023 года составляет 359,75 руб., исходя из следующего расчета:

с 10.01.2023 по 16.01.2023 – 205 570,20 * 7 дн./300 * 7,5% = 359,75 руб.

16 января 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 14 869,90 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 190 700,30 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 190 700,30 руб. за период с 17 января 2023 года по 16 марта 2023 года составляет 2 812,83 руб., исходя из следующего расчета:

с 17.01.2023 по 16.03.2023 – 190 700,30 * 59 дн./300 * 7,5% = 2 812,83 руб.

16 марта 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 61,48 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 190 638,82 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 190 638,82 руб. за период с 17 марта 2023 года по 20 марта 2023 года составляет 190,64 руб., исходя из следующего расчета:

с 17.03.2023 по 20.03.2023 – 190 638,82 * 4 дн./300 * 7,5% = 190,64 руб.

20 марта 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 14,86 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 190 623,96 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 190 623,96 руб. за период с 21 марта 2023 года по 21 марта 2023 года составляет 47,66 руб., исходя из следующего расчета:

с 21.03.2023 по 21.03.2023 – 190 623,96* 1 дн./300 * 7,5% = 47,66 руб.

21 марта 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 594,83 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 190 029,13 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 190 029,13 руб. за период с 22 марта 2023 года по 12 мая 2023 года составляет 2 470,38 руб., исходя из следующего расчета:

с 22.03.2023 по 12.05.2023 – 190 029,13 * 52 дн./300 * 7,5% = 2 470,38 руб.

12 мая 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 991,32 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 189 037,81 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 189 037,81 руб. за период с 13 мая 2023 года по 15 мая 2023 года составляет 141,78 руб., исходя из следующего расчета:

с 13.05.2023 по 15.05.2023 – 189 037,81 * 3 дн./300 * 7,5% = 141,78 руб.

15 мая 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 19,40 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 189 018,41 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 189 018,41 руб. за период с 16 мая 2023 года по 21 июня 2023 года составляет 1 748,42 руб., исходя из следующего расчета:

с 16.05.2023 по 21.06.2023 – 189 018,41 * 37 дн./300 * 7,5% = 1 748,42 руб.

21 июня 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 450 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 188 568,41 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 188 568,41 руб. за период с 22 июня 2023 года по 18 июля 2023 года составляет 1 272,84 руб., исходя из следующего расчета:

с 22.06.2023 по 18.07.2023 – 188 568,41 * 27 дн./300 * 7,5% = 1 272,84 руб.

18 июля 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 148,69 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 188 419,72 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 188 419,72 руб. за период с 19 июля 2023 года по 20 июля 2023 года составляет 94,21 руб., исходя из следующего расчета:

с 19.07.2023 по 20.07.2023 – 188 419,72 * 2 дн./300 * 7,5% = 94,21 руб.

20 июля 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 23 352,03 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 165 067,69 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 165 067,69 руб. за период с 21 июля 2023 года по 10 августа 2023 года составляет 965,65 руб., исходя из следующего расчета:

с 21.07.2023 по 23.07.2023 – 165 067,69 * 3 дн./300 * 7,5% = 123,80 руб.

с 24.07.2023 по 10.08.2023 – 165 067,69 * 18 дн./300 * 8,5% = 841,85 руб.

10 августа 2023 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 156,76 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 164 910,93 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 164 910,93 руб. за период с 11 августа 2023 года по 01 декабря 2023 года составляет 8 152,10 руб., исходя из следующего расчета:

с 11.08.2023 по 14.08.2023 – 164 910,93 * 4 дн./300 * 8,5% = 186,90 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 164 910,93 * 34 дн./300 *12% = 2 242,79 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 164 910,93 * 42 дн./300 *13% = 3 001,38 руб.

с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 164 910,93 * 33 дн./300 * 15% = 2 721,03 руб.

02 декабря 2023 года к совокупной обязанности добавилась задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 488 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 10 407 руб., налогу на имущество (ОКТМО 75652420) за 2022 год в размере 1 861 руб., налогу на имущество (ОКТМО 75701390) за 2022 год в размере 1 020 руб., взысканные по судебному приказу №2а-6455/2024 года вынесенному мировым судьей судебного участка №4 Сосновского района Челябинской области от 29 мая 2024 года, отмененного 09 января 2025 года, однако задолженность погашена 02 июля 2025 года в добровольном порядке.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 178 686,93 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 09 января 2024 года составляет 3 621,39 руб., исходя из следующего расчета:

с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 178 686,93 * 16 дн./300 * 15% = 1 429,50 руб.

с 18.12.2023 по 09.01.2024 – 178 686,93 * 23 дн./300 * 16% = 2 191,89 руб.

10 января 2024 года к совокупной обязанности добавилась задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., взысканные в размере 43 231,51 руб. в рамках рассматриваемого дела, погашенные 02 июля 2025 года в размере 2 537,49 руб., 25 июля 2025 года в размере 8,00 руб., 15 августа 2025 года в размере 65,00 руб. в добровольном порядке.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 224 528,93 руб. за период с 10 января 2024 года по 16 января 2024 года составляет 838,24 руб., исходя из следующего расчета:

с 10.01.2024 по 16.01.2024 – 224 528,93 * 7 дн./300 * 16% = 838,24 руб.

16 января 2024 года ФИО1 была внесена оплата по налоговой задолженности в размере 2 995,76 руб., таким образом, сумма совокупной обязанности составила 221 533,17 руб.

Размер пени на совокупную обязанность в сумме 221 533,17 руб. за период с 17 января 2024 года по 04 марта 2024 года составляет 5 671,25 руб., исходя из следующего расчета:

с 17.01.2024 по 04.03.2024 – 221 533,17 * 48 дн./300 * 16% = 5 671,25 руб.

Таким образом, размер пени, начисленных за период с 01 января 2023 по 04 марта 2024 года составляет 28 752,45 руб.

Общая сумма начисленных пеней равна: 21 949,11 руб. + 28 752,45 руб. = 50 701,56 руб.

Поскольку решениями Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области были уменьшены пени на: остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявлении о вынесении судебного приказа №940 от 18 октября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания на сумму 3 407,76 руб.; на списанные пени на сумму 25 297,88 руб.: по решениям №67077 от 01 октября 2024 года на сумму 7 719 руб., №6058 от 27 ноября 2025 года на сумму 7 135,46 руб., №6106 от 01 декабря 2025 года на сумму 10 442,52 руб.; сумму 17 901,19 руб. по произведенному перерасчету в связи с отражением в ЕНС в отдельных карточках налоговых обязанностей (ОКНО), то пени, подлежащие взысканию в рамках рассматриваемого дела составляют: 50 701,56 – 3 407,76 – 25 297,88 – 17 901,19 = 4 094,73 руб.

Взыскание суммы пени в размере, заявленном в административном исковом заявлении, не основано на законе, поскольку пенеобразующая недоимка, на которую были начислены указанные пени, признана безнадежной к взысканию решениями ИФНС и взысканию не подлежит.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области подлежат взысканию пени по состоянию на 04 марта 2024 года в размере 4 094,73 руб.

Вопреки доводам административного ответчика задолженность страховым взносам по настоящему административному иску определена налоговым органом правильно, в соответствии названными выше требованиями налогового законодательства согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ.

В связи с введением с 01 января 2023 Единого налогового счета, произведенные ФИО1 платежи после 01 января 2023 года правомерно распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости изменения решения суда первой инстанции в части размера взыскиваемых сумм пени и изложению резолютивной части решения в иной редакции.

Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, допущено не было.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Сосновского районного суда Челябинской области от 17 декабря 2025 года изменить в части размера подлежащей взысканию пени. Изложить резолютивную часть решения в новой редакции.

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 43 231,51 руб., пени в размере 4 094,73 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать».

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи