Решение № 2А-369/2024 2А-369/2024~М-252/2024 М-252/2024 от 25 октября 2024 г. по делу № 2А-369/2024

2а-369/2024

62RS0№-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2024 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой Г.В.,

при секретаре судебного заседания Титковой С.В.,

с участием представителя административного истца УФНС по Рязанской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ г,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО2 обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, представленных в налоговые органы административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником транспортных средств; недвижимого имущества и земельных участков. При этом, административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате налоговых обязательств за указанный период. В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Должнику было направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам и пени, но должник в добровольно порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ года определением мирового судьи судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области судебный приказ отменен в вязи с поступлением возражений ФИО2

На основании изложенного Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> коп., из которых – налог на имущество физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 возражала против требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, пояснив, что решением суда было отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с нее задолженности по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ г., поскольку они оплачены, однако это не принято во внимание истом и неправомерно списаны денежные средства.

Выслушав пояснения сторон, изучив доводы административного искового заявления, письменных возражений административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.45,69 НК РФ ненадлежащее или неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налог и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст.15 НК РФ установлен местный налог-налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (жилой дом, квартира, комната).

Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

На основании Закона Рязанской области от 30.10.2014 №65-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимостью объектов налогообложения» с 1 января 2015 года сумма налога на имущество физических лиц (в том числе изданий), подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком, поставлена в зависимость от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что на административного ответчика ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ г. были зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес> с кадастровым номером №; гараж, адрес: <адрес>, кадастровый номер №; жилой дом, адрес: <адрес> с кадастровым номером №.

Вышеуказанное имущество, принадлежащее ФИО2, является объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик - налогоплательщиком указанных налогов.

Административным истцом через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, которое должником не было исполнено, в связи с чем, в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налогов № № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, которое последней также не исполнено.

Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен п. 8.1 статьи 408 Кодекса, согласно которому начиная с третьего налогового периода применения кадастровой стоимости для целей налогообложения предусмотрено применение коэффициента 1,1, ограничивающего рост налога исходя из кадастровой стоимости по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: на квартиру по адресу: <адрес>, рассчитана по прямой формуле без учета понижающего коэффициента в размере 1.1, установленного пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, исходя налоговой базы и налоговой составляет: <данные изъяты> руб. (2 300 691.00 руб. х 0.25%).

Сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 составила: за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за ДД.ММ.ГГГГ год (согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № 55252547)х1.1=5415.00.00 руб.х1.1=5957.00 руб.

Таким образом, сумма <данные изъяты> руб. (с учетом коэффициента 1.1) больше суммы 5752,00 руб., исчисленной исходя из кадастровой стоимости.

Сумма налога на жилой дом по адресу: <адрес>, рассчитанная по прямой формуле без учета понижающего коэффициента в размере 1.1, установленного пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, исходя из налоговой базы составляет: <данные изъяты> руб. (816432.00 руб. х 0.3%).

Сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 составила: за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за ДД.ММ.ГГГГ год (согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №55252547) х 1.1 =2 011.00 руб. X 1.1 =<данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма <данные изъяты> руб. (с учетом коэффициента 1.1) меньше суммы <данные изъяты> руб., исчисленной исходя из кадастровой стоимости.

На основании вышеизложенного сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Сумма налога на гараж по адресу: <адрес> рассчитанная по прямой формуле без учета понижающего коэффициента в размере 1.1, установленного пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, исходя налоговой базы составляет: 411.00 руб. (137084.00 руб. х 0.3%)

Сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 составила: за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за ДД.ММ.ГГГГ год(согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №55252547) х 1.1 = 41.00 руб. х 1.1 =45.00 руб.

На основании вышеизложенного сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты>.(по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик оплатил частично сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., соответственно сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб.

Сумма налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты> руб.(по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в судебном заседании установлена обязанность ФИО2, как собственника объекта недвижимости, уплатить в местный бюджет налог на недвижимое имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, которая должником не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п.1 и п.4 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков:отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.1 и п.4 ст.397 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ г. являлась собственником земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

Земельный налог физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен в размере <данные изъяты>. по следующим земельным участкам: земельный участок по адресу <адрес> кадастровый номер №: 204 163*1*0,3%/12*12=612,00руб; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №: 200 848* 1 *0,3%/12* 12=603,00руб.; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 200 572*1 *0,3%/12* 12=602,00руб.; земельный участок по адреса <адрес>,, кадастровый номер; №,165 762* 1*0,3%/12* 12=497,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №. 58 292*1*0,3%/12*12=175,00.

Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. начислен в размере <данные изъяты> по следующим земельным участкам: земельный участок, адрес; <адрес> „, кадастровый номер: №, 164 832* 1*0,3%/12* 12=494,00; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер; №.

Согласно пункта 17 статьи 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в Соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 1 о настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений "пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, сумма земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № с учетом коэффициента 1.1 (259.00 х 1.1 = 284.00) меньше суммы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости (264060 х 0.3% = 792.00). На основании вышеизложенного сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости данных объектов налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Также налоговым органом был рассчитан налог на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №,

187 398*1*0,3%/12*11=515,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер; №, 12 559* 1*0,3%/12* 12=38,00; земельный участок по адресу: <адрес>,, кадастровый номер: №, 20375*1*0,3%/12*12=61,00; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер; №, 284 234* 1*0,3%/12* 12=853,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер; №, 210 086*1*0,3%/12* 12=630,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, № 979*1*0,3%/12*12=1 446,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер; №*1*0,3%/12* 12=607,00; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер; №, 8 206*1*0,3%/12*12=25,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер; №, 23 947/2*0,3%/12* 1=3,00; земельный участок, по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 83 336/2*0,3%/12* 1=10,00; земельный участок, по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 68 142/2*0,3%/12* 1=9,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 60 299/2*0,3%/12*1=8,00 ; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 38 656/2*0,3%/12*1=5,00, земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 7 850/2*0,3%/12*5=5,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 49 422/2*0,3%/12* 1=6,00; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, 33 473/2*0,3%/12* 1=4,00; земельный участок по адресу <адрес>,, кадастровый номер: №, 74 715/2*0,3%/12*1=9,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 25 852/2*0,3%/12* 1=3,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 56 707/2*0,3%/12* 1=7,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 7850/2*0,3%/12*1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 23 163/2*0,3%/12*2=6,00; земельный участок по адресу <адрес>,. кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*4=4,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 43 060/2*0,3%/12*2=11,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12* 1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 66 025/2*0,3%/12*2=17,00; земельный участок по <адрес>, кадастровый номер №, 7 850/2*0,3%/12*4=4,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12* 1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12* 1=1,004; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер; №, 7 850/2*0,3%/12*4=4,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: № 55 246/2*0,3%/12*2= 14,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 7 850/2*0,3%/12*4=4,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 54 072/2*0,3%/12*2=14,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер № 15 004/2*0,3%/12*2=4,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 7 850/2*0,3%/!2* 1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 23 556/2*0,3%/12*2=6,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7850/2*0,3%/12*2=4,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 28112/2*0,3%/1 2*2=7,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер № 60600/2*0,3%/12*2=15,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №, 7 850/2*0,3%/12* 1=1,004; земельный участок по адресу <адрес> кадастровый номер №, 7 850/2*0,3%/12* 1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12* 1=1,00; земельный участок по адресу: <адрес>,кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12* 1=1,00; земельный участок по адресу 391082, Рязанская область, р-н. Спасский, с. Ярустово, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*4=4,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 2 515/2*0,3%/12*4=1,00; земельный участок по адресу <адрес>,кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>,, кадастровый номер: № 7 850/2*0,3%/12*1=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12* 1=1,00; земельный участок по адресу

<адрес>, кадастровый номер: №, 1304/2*0,3%/12*4=1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 1200/2*0,3%/12*4=1,00; земельный участок по адресу

<адрес>,кадастровый номер: № 850/2*0,3%/12*4=4,00; земельный участок по адресу <адрес>,кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12* 1 = 1,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 24 636/2*0,3%/12*2=6,00; земельный участок по адресу <адрес>,кадастровый номер: №, 39 932/2*0,3%/12*2=10,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 12628/2*0,3%/12*2=3,00; земельный участок по адресу <адрес>,кадастровый номер: №,7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>,,,,, кадастровый номер: №, 61 816/2*0,3%/12*2=15,00; земельный участок по адресу <адрес>,,,,, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>,, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 481/2*0,3%/12*2=14,00; земельный участок по адресу <адрес>,, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>,, кадастровый номер: №, 51 884/2*0,3%/12*2=13,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: № 50 617/2*0,3%/12*2=13,00; земельный участок по адресу <адрес>,кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 21 776/2*0,3%/12*2=5,00; земельный участок по адресу <адрес>,кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу: <адрес>,, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер: №, 7 850/2*0,3%/12*2=2,00; земельный участок по адресу <адрес>,кадастровый номер: №, 21 862/2*0,3%/12*2=5,00; земельный участок по адресу <адрес>,,кадастровый номер: №, 344 289*1*0,3%/12*12=1 033,00; земельный участок по адресу <адрес> кадастровый номер: №, 265 056*1*0,3%/12* 12=795,00; земельный участок по адресу <адрес>,,кадастровый номер: №, 920 165*1*0,3%/12*12=2 760,00; земельный участок по

адресу <адрес>,, кадастровый номер: №, 478 886*1 *0,3%/12* 12=1 437,00.

Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений был частично оплачен в размере <данные изъяты>.(ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ), соответственно оставшаяся сумма задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб., а общая сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты>.(6011+2489).

Указанные факты подтверждаются доводами административного истца, изложенными в административном иске, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором, в том числе, имеются сведения о расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Указанные факты подтверждаются налоговым уведомлением, а также сведениями налогового органа о направлении налогового уведомления ФИО2 и административным ответчиком не оспорено.

В установленный законом, а также налоговым уведомлением, срок административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога, в связи с этим административный истец на основании ст.69 НК РФ направил через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику требование об уплате, в том числе, земельного налога, что подтверждается требованием об уплате налога, сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 налоговым органом были направлены уведомление и требование об уплате налога, однако, в установленные сроки ею не выполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Решением №№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., и ФИО2 была привлечена к ответственности с учетом смягчающих обстоятельств по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты>. (1418*20%/2) и по п.1 ст.119 НК РФ в размере 212,70руб.(1418*30%/2).

В связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа административному ответчику начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, материал настоящего административного дела содержат заверенную надлежащим образом копию решения Спасского районного суда Рязанской области по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ г. об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области, поскольку суд пришел к выводу, что правовых оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, не имеется, так как ею представлены сведения об уплате налоговых платежей ДД.ММ.ГГГГ года в соответствии с налоговым уведомлением №№ от ДД.ММ.ГГГГ года по каждому объекту налогообложения, с указанием, что платежи осуществлены за ДД.ММ.ГГГГ, а также с указанием номера УИН платежа, который указан и совпадает в номером УИН в налоговом уведомлении.

Судом также принимаются во внимание, что денежные средства, оплаченные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., были распределены в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физического лица и налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., в том числе по требованиям, которые заявлялись в рамках рассмотрения административного дела № №.

Учитывая, что по требованиям налогового органа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений; транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год уже было принято решение об отказе в их удовлетворении требований, которое вступило в законную силу, суд приходит к выводу о неправомерности списания денежных средств, поступивших в ДД.ММ.ГГГГ г., в счет задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г., поскольку они подлежали перечислению в счет налоговых обязательств за ДД.ММ.ГГГГ отчётный период.

Таким образом, с учетом неправомерного списания налоговым органом денежных средств в счет погашения задолженности ФИО2 по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ г., а также в связи с утратой налоговым органом права и истечением срока на повторное взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ отчетный период, суд приходит к выводу, что у ФИО2 за отчётный ДД.ММ.ГГГГ г. имеется задолженность в размере <данные изъяты> руб., начисленная на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ.на основании Решения №№ о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ., а также задолженность в размере <данные изъяты> руб. за привлечение к ответственности с учетом смягчающих обстоятельств по п.1 ст.122 НК РФ и в размере <данные изъяты> руб. по п.1 ст.119 НК РФ.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по уплате налоговых обязательств за ДД.ММ.ГГГГ год подлежат удовлетворению – в общем размере ДД.ММ.ГГГГ руб. В остальной части требования о взыскании недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. удовлетворению не подлежат.

Разрешая требование о взыскании пени за период ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Из содержания административного искового заявления следует, что заявленные ко взысканию с административного ответчика пени рассчитаны исходя из сумм недоимок за ДД.ММ.ГГГГ г.

При этом, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу в части, поскольку ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 произведена оплата денежных средств, незаконно списанных налоговым органов в счет погашения задолженности по обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ г.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налога в полном объемене имеется, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 1528 руб. 25 коп. из расчета 869 руб. 69 коп. (83 дня (количество дней) х 7,5%( налоговая ставка) х 41915,88 руб.(недоимка по сальдо ЕНС)) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 658 руб. 56 коп. (63 дня (количество дней) х 7,5 % (налоговая ставка) х41813,40 руб. (недоимка по сальдо ЕНС)) за период с ДД.ММ.ГГГГ г.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом был соблюден порядок взыскания задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, заявленный административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО2 в части взыскания задолженности по едином налоговому платежу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1782 руб. 70 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1528 руб. 25 коп. является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.46, 157, 175-180, 227, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № налог на имущество физических лиц в размере 1418 (одна тысяча четыреста восемнадцать) руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 142 (сто сорок два) руб. 00 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 212 (двести двенадцать) руб. 70 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1528 (одна тысяча пятьсот двадцать восемь) руб. 25 коп.

В остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.В. Смирнова

Мотивированное решение изготовлено 28.10.2024 г.

Копия верна. Судья Г.В. Смирнова