Решение № 2А-4694/2024 2А-4694/2024~М-4283/2024 М-4283/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-4694/2024

УИД 66RS0006-01-2024-004519-28 Дело № 2а-4694/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.10.2024 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 301 руб.; отрицательному сальдо по пени в размере 10 238 руб. 75 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с 10.03.2010 зарегистрирован в качестве адвоката и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. По данным Инспекции, ФИО1 имеет задолженность транспортному налогу за 2022 год. Также, в период 2017-2022 годов ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, ему были начислены пени на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

На основании определения от 19.08.2024, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

ФИО1 был извещен о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, конверт вернулся в суд по истечении срока хранения, что свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 37). В установленный судьей срок от административного ответчика возражений относительно заявленных к нему требований, не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Транспортный налог в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика зарегистрировано следующие транспортное средства: мотоцикл – марка/модель Мотоциклы М-61, К-750 и М, государственный регистрационный < № >, с 17.05.1994.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации ФИО1 было направлено заказной почтой налоговое уведомление:

- < № > от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 301 руб., что подтверждается списком < № > от 06.10.2023 (л.д. 13,14).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлено требование < № > от 25.05.2023 об уплате страховых взносов, пени что подтверждается списком от 31.05.2023, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.07.2023 года (л.д. 24-25).

По данным инспекции, ФИО1 имеет задолженность по пени, начисленную на единое отрицательное сальдо налогоплательщика за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 10 328 руб. 75 коп. ЕНС состоит из задолженности:

-за период с 12.08.2023 по 23.08.2023 в размере 198839 руб. 87 коп., в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5068 руб. 87 коп., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 ру3б., за 20230 год в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 189 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.

-24.08.2024 сумма ЕС в размере 198839 руб. 87 коп. уменьшена на поступивший платеж в размере 656 руб. 02 коп., 828 руб. 04 коп., 996 руб. 80 коп.. 1249 руб. 55 коп., с учетом поступивших платежей сумма ЕНС составила 195109 руб. 46 коп.;

- 29.09.2023 сумма ЕНС в размере 195109 руб. 46 коп. уменьшена на поступившие платежи в размере 678 руб. 25 коп., 856 руб. 10 коп., 1030 руб. 58 коп., 1291 руб. 90 коп., с учетом поступивших платежей сумма ЕНС составила 191252 руб. 63 коп.;

- 26.10.2023 сумма ЕНС в размере 191252 руб. 63 коп. уменьшена на поступившие платежи в размере 1002 руб. 13 коп. 659 руб. 53 коп., 12 56 руб. 23 коп., 832 руб. 47 коп., с учетом поступивших платежей сумма ЕНС составила 187502 руб. 27 коп.;

-22.11.2023 сумма ЕНС в размере 187502 руб. 27 коп. уменьшена на поступившие платежи в размере 659 руб. 53 коп., 832 руб. 47 коп., 1256 руб. 23 коп., 1002 руб. 13 коп., с учетом поступивших платежей составила 183751 руб. 91 коп.;

Инспекцией приняты меры принудительного взыскания задолженности с ФИО1:

- мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению инспекции вынесен судебный приказ от 12.08.2022 № 2а-2338/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год (л.д. 44), возбуждено исполнительное производство от 25.11.2022 № 248280/22/66006-ИП (л.д. 69), оконченное постановлением судебного пристава-исполнителя от 30.07.2024 полным погашением задолженности (л.д. 70, 81-87);

- мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению инспекции вынесен судебный приказ от 03.06.2020 № 2а-1352/2020 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год, транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 год, возбуждено исполнительное производство от 07.10.2020 № 133141/20/66006-ИП (л.д. 48), взыскание по нему не производилось (л.д. 53). Судебный приказ № 2а-1352/2020 отменен определением мирового судьи от 03.08.2020 (л.д. 39), с административным иском административный истец в суд не обращался.

- мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению инспекции вынесен судебный приказ от 15.09.2021 № 2а-1259/2021 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год, транспортного налога за 2019 год (л.д. 40), возбуждено исполнительное производство от 26.10.2021 № 168728/21/66006-ИП (л.д. 47), согласно справке по депозиту взыскано с должника 1367 руб. 53коп. 14.08.2024 (л.д. 52);

- мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению инспекции вынесен судебный приказ от 01.04.2022 № 2а-911/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год, транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2017 год (л.д. 42), возбуждено исполнительное производство от 16.08.2022 № 157104/22/66006-ИП (л.д. 46), взыскано с должника 29 326 руб. 07 коп. (л.д. 54-59);

-решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 21.05.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., отрицательному сальдо по пени в размере 12263 руб. 44 коп.

Проверяя расчет транспортного налога, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя мотоцикла.

В связи с отменой судебного приказа от 15.09.2021 № 2а-1352/2020 определением мирового судьи от 03.08.2020, и не обращением административным истцом с административный иском в суд, налоговый орган утратил возможность взыскания пени, начисленных по страховым взносам за 2019 год в связи с истечением срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах требования инспекции о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год не подлежат взысканию с административного ответчика.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 15.01.2024 к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 15.02.2024 судебный приказ от 22.01.2024 по делу № 2а-220/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 15.08.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 301 руб., пени в размере 8376 руб. 73 коп.

Налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, размер налогов и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном размере подлежит удовлетворению

Требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 1952 руб. 02 коп. удовлетворению не подлежат, так как налоговым органом утрачена возможность взыскания взносов в связи с пропуском срока обращения в суд.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,< дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, проживающего по адресу: < адрес > доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 301 руб.; отрицательному сальдо по пени в размере 8376 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья О.В. Хабарова