Решение № 2А-492/2019 2А-492/2019~М-478/2019 М-478/2019 от 22 декабря 2019 г. по делу № 2А-492/2019

УИД № 74RS0033-01-2019-000660-97

Дело № 2а-492/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 23 декабря 2019 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в сумме 63166 рублей, пени в сумме 3541 рубль 24 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 721 рубль, пени в сумме 07 рублей 56 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 04 квартал 2015 года в сумме 1456 рублей, пени в сумме 56 рублей 20 копеек.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в указанные периоды являлся собственником трех автомобилей и двух квартир. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность. Налоговым органом исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, которые своевременно не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 04 квартал 2015 года в сумме 1456 рублей. Сумма налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ также не уплачена. Требование об уплате недоимки по указанным налогам не исполнено.

Представитель административного истица Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддерживает, о чем имеется заявление.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании согласилась с требованиями о взыскании транспортного налога за 2017 г. в размере 31 583 рублей и с налогом на имущество физических лиц за 2017 г. По остальным требованиям просила отказать, поскольку транспортный налог за 2016 г. взыскан судебным приказом. Требование № об уплате задолженности по ЕНВД за 04 квартал 2015 год было выставлено ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 НК РФ.

Согласно подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов физическим показателем является количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, и базовая доходность в месяц, составляет 6000 рублей.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Системы налогообложения в виде земельного налога и налога на имущество физических лиц регулируются главами 31 и 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

По правилам подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом и квартира являются объектами налогообложения (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в 2016 - 2017 гг. владел автомобилем марки ВАЗ 21310, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автомобилем марки БМВ 530, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автомобилем марки КАМАЗ 53213, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; квартирой, с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <адрес>; квартирой, с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <адрес>.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ им представлена в налоговый орган налоговая декларация по ЕНВД за 04 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты>.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области, за ФИО1 числится задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 31583 рубля, по уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 721 рубль (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 31583 рубля, по уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 721 рубль (налоговое уведомление №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет недоимки по налогу проверен судом, произведен правильно.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административный ответчик в установленный срок не оплатил указанную задолженность, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено: требование № об уплате задолженности по ЕНВД за 04 квартал 2015 год, с установленным сроком уплаты недоимки - ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 и 2017 годы, с установленным сроком уплаты недоимки - ДД.ММ.ГГГГ. В подтверждение направления налоговых уведомлений и требований представлены реестры почтовых отправлений.

Между тем, суд находит необоснованными требования к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016 год и пени за этот период.

05 апреля 2018 года МРИФНС № 19 по Челябинской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе транспортного налога за 2016 год в размере 31583 рубля по тем же объектам налогообложения (автомобилям ВАЗ 21310, БМВ 530, КАМАЗ 53213). Мировым судьей судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области вынесен судебный приказ № 2а-616/2018 от 05 апреля 2018 года о взыскании с ФИО1 также транспортного налога в размере 31583 рубля и пени в размере 155 рублей 29 копеек.

Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и в этот же день направлен взыскателю - МРИФНС № 19 по Челябинской области.

Согласно сведениям Нагайбакского РОСП УФССП России по Челябинской области на исполнение вынесенный судебный приказ не поступал.

Таким образом, требования о взыскании транспортного налога за 2016 год были разрешены вступившим в законную силу судебным приказом, поэтому оснований для повторного взыскания такой недоимки и пени не имеется.

Что касается истечения срока по требованиям № необходимости уплаты задолженности по ЕНВД,

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако по требованию об уплате недоимки по ЕНДВ налоговый орган в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с заявлением в судебный орган не обратился.

Налоговый орган 22 мая 2019 г. обратился в судебный участок № 1 Нагайбакского района о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки по налогам и пеням с ФИО1, в том числе и по ЕНДВ за 4 квартал 2015 г. Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа 22 мая 2019 г. административным истцом, по ЕНДВ были за пределами срока исковой давности. Оснований для восстановления процессуального срока подачи административного иска не имеется.

Согласно части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с чем в этой части требования по административному иску следует отказать в связи с истечением срока исковой давности.

По требованиям № в части по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество за 2017 годы, не исполнены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам ФИО1 в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 331 рубль 09 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 07 рублей 56 копеек.

Расчет задолженности пени проверен судом, произведен правильно.

С учетом того, что административный ответчик является плательщиком исчисленных налогов, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налогов и пени, а административный ответчик напротив не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу в установленном размере и срок, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 32 642 рубля 65 копеек.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом суммы недоимки по налогам и задолженности по пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 1179 рублей 27 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-178, 286-287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 721 рубля и пени в размере 7 рублей 56 копеек, транспортный налог за 2017 год в размере 31 583 рублей, пени в размере 331 рубля 09 копеек, всего 32 642 рубля 65 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2019 года.