Апелляционное определение № 33А-10239/2025 от 28 декабря 2025 г.

Судья: Филатова Н.И. № 33а-10239/2025

Докладчик: Бегунович В.Н. (2а-137/2025)

(42RS0016-01-2024-002525-66)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«29» декабря 2025 года судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Бегуновича В.Н.,

судей Гульновой Н.В. и Казаковой И.А.

при секретаре Нарышкине П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Бегуновича В.Н. административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 10 сентября 2025 года,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в его собственности находились транспортные средства: автомобиль LEXUS ES 250 г/н № с 28.04.2015 по настоящее время, сумма налога за 2022 год составила 8 280 рублей; автомобиль ТОУОТА CORONA PREMIO г/н № с 30.09.2014 по 09.08.2023, сумма налога за 2022 год составила 1 904 рублей. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, административный ответчик не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023. Однако до настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №№, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>. Срок уплаты земельного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчику направлено налоговое уведомление №110794561 от 29.07.2023 с указанием сумм налогов за 2022 год. Однако, в установленный НК РФ срок административный ответчик не уплатил имущественные налоги за 2022 год.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 4 584 126 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 519 на сумму 4 729 241,69 руб., срок исполнения которого был установлен до 20.07.2023. В установленный в требовании № 519 срок задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Инспекцией 08.08.2023 принято решение № 183 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 5 605 458,74 руб., в том числе: налог - 4 675 514,96 руб., пени - 929 943,78 руб.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пеням в общем размере 713 168,43 рублей, из которых задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 337 577 руб.; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 в сумме 70 350 руб.; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 10 184 руб.; пени в совокупном размере, начисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 295 057,43 руб.

Решением Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 10 сентября 2025 года административные исковые требования полностью удовлетворены, с ответчика в доход бюджета Новокузнецкого городского округа взыскана государственная пошлина в размере 19 263,36 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик просит решение суда отменить, указывает, что пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Считает, что административный истец не привел доказательств, что взыскиваемая пени начислена на налог, взысканный своевременными мерами принудительного взыскания, как того требует закон. Кроме того, указывает, что административный истец ссылается на судебный приказ № 2а-4436/2020-4 от 04.08.2022, которым с него были взысканы денежные средства в размере 678 849,73 руб., однако отмечает, что данного судебного приказа не существует, взыскание по нему не производилось. Кроме того, указывает, что в сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пени по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Отмечает, что административный истец включил в ЕНС счет пени, срок взыскания которых уже истек. Заявленное же им ходатайство о применении срока исковой давности суд первой инстанции не рассмотрел. Полагает, что административный истец пропустил срок обращения к мировому судье за вынесение судебного приказа.

В дополнениях к апелляционной жалобе ответчик указывает, что решение суда подлежит отмене, так как в период с 21 по 27 октября 2025 года он внес на ЕНС денежные средства, достаточные для оплаты налога на имущество в размере 337 577 руб., задолженности по уплате земельного налога в сумме 70 350 руб., задолженности по уплате транспортного налога в сумме 10 184 руб., пени в размере 295 057,43 руб.

Участвующие в деле лица извещены надлежащим образом, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Из материалов дела установлено и не оспаривалось ответчиком, что он является собственником транспортных средств, недвижимого имущества и земельных участков.

Ответчику принадлежали в налоговом периоде 2022 года:

- транспортные средства: автомобиль LEXUS ES 250 г/н № с 28.04.2015 по настоящее время, сумма налога за 2022 год составила 8 280 рублей; автомобиль ТОУОТА CORONA PREMIO г/н № с 30.09.2014 по 09.08.2023, сумма налога за 2022 год составила 1 904 рублей. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023;

- недвижимое имущество: помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес> помещения по адресу: <адрес>;

- земельные участки с кадастровыми номерами №№, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>

Таким образом, в силу положений статей 357, 363, 388, 397, 400, 409 НК РФ ответчик был обязан до 01.12.2023 оплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, исчисленные ему согласно п. 2 ст.52 НК РФ с направлением налогового уведомления №110794561 от 29.07.2023.

Поскольку указанные в уведомлении налог на имущество в размере 337 577 руб., земельный налог в размере 70 350 руб., транспортный налог в размере 10 184 руб. в установленный законом срок ответчиком оплачены не были, а сальдо ЕНС ответчика не приобретало положительного либо нулевого значения, 05.02.2024 налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании перечисленных налогов и пени, рассчитанной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 295 057,43 руб.

20.05.2024 Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

20.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, в том числе пени в размере 295 057,43 руб., транспортного налога в размере 10 184 руб. за 2022 г., земельного налога в размере 70 350 руб. за 2022 г., налога на имущество физических лиц в размере 337 577 руб. за 2022 г.

В связи с поступившими возражениями 05.07.2024 определением мирового судьи судебного участка № 2 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области судебный приказ от 20.05.2024 был отменен. 25.07.2024 вынесено определение об исправлении описки в судебном приказе от 20.05.2024.

20.09.2024 Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбасса обратилась в суд с настоящим административным иском.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Таким образом, как верно указал суд первой инстанции, вопреки доводам ответчика сроки обращения в суд за принудительным взысканием задолженности налоговым органом соблюдены.

Расчет имущественных налогов за 2022 год проверен судом первой инстанции и обоснованно признан правильным.

При таких обстоятельствах суд правомерно взыскал с ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 10 184 руб. за 2022 г., по земельному налогу в размере 70 350 руб. за 2022 г. и по налогу на имущество физических лиц в размере 337 577 руб. за 2022 г.

Вместе с тем с решением суда в части взыскания пени в размере 295 057,43 руб. судебная коллегия согласиться не может.

Из представленных Инспекцией суду первой инстанции пояснений следует, что пени в размере 295 057,43 руб., заявленные в настоящем иске, рассчитаны на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 4 675 514, 96 руб. (т.2 л.д.136-137) за период с 26.09.2023 по 05.02.2024.

Однако судом первой инстанции было оставлено без внимания, что часть задолженности, на которую были начислены пени, была списана налоговым органом как безнадежная, в том числе по решению Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от 19.11.2024 по делу № 2а-1832/2024.

Кроме того, суд в решение не указал, за какой временной промежуток взыскиваются пени, каким именно мерами взыскания и в каком размере подтверждается обоснованность включения недоимок в сальдо ЕНС для начисления пени в заявленном налоговым органом размере.

На запрос суда апелляционной инстанции Инспекцией представлен ответ от 22.12.2025 с расчетом, из которого следует, что заявленные ко взысканию пени начислены на недоимки по транспортному налогу за 2018-2022гг., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018гг., по земельному налогу за 2021-2022гг., по НДФЛ за 2019-2021гг.

Проверяя представленный расчет, судебная коллегия исходит из следующего.

Размер пени на недоимки за 2022, заявленным в настоящем иске (337577руб.+70350руб.+10184руб.=418 111руб), составит за период с 01.12.2023 по 05.02.2024:

недоимка для пени 418111 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

01.12.2023 – 17.12.2023

17

15

300

3 553,94

18.12.2023 – 05.02.2024

50

16

300

11 149,63

пени: 14 703,57 руб.

Из запрошенных судами судебных актов Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка установлено, что решением суда по делу №2а-966/2020 (вступило в законную силу 10.03.2021) с ответчика взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 54 660 руб., во взыскании недоимки по тому же налогу за 2017 год отказано.

Решением суда по делу №2а-58/2022 (вступило в законную силу 02.02.2023) с ответчика взысканы недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 184 руб. и недоимка по НДФЛ за 2019 год в размере 455 564 руб.

Решением суда по делу №2а-44/2024 (вступило в законную силу 05.09.2024) с ответчика взысканы недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 109 682 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 184 руб., недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 1 380 366 руб. В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2018 год и налога на имущество за 2019 в размере 59 568 руб. и 71 360 руб. отказано.

Решением суда по делу №2а-40/2025 (вступило в законную силу 04.06.2025) с ответчика взысканы недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 294 172 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 184 руб., недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 1 064 918 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 в размере 58 624 руб.

Общая сумма недоимок, взысканных перечисленными выше судебными актами, составляет 3 448 538 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (05.02.2024) срок предъявления исполнительных документов ко взысканию не истек, а ответчик не представил доказательств оплаты налогов. Следовательно, сумма 3 448 538 руб. обоснованно включена Инспекцией в отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени за период с 26.09.2023 по 05.02.2024. Доказательств, подтверждающих наличие недоимок, право на взыскание которых не утрачено, для включения в отрицательное сальдо ЕНС за указанный период истцом не представлено.

Тогда с учетом заявленного Инспекцией периода начисления пени с 26.09.2023 по 05.02.2024 размер пени на недоимку 3 448 538 руб. составит:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

26.09.2023 – 29.10.2023

34

13

300

50 808,46

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

84 489,18

18.12.2023 – 05.02.2024

50

16

300

91 961,01

пени: 227 258,65 руб.

Следовательно, общий размер подлежащей взысканию по настоящему административном иску пени составит:

14 703,57 руб.+ 227 258,65 руб.=241 962,22 руб.

Доводы ответчика о необходимости полной отмены решения суда в связи с произведенными в октябре 2025 платежами судебная коллегия отклоняет, так как на дату рассмотрения спора судом задолженность не была оплачена.

С учетом изложенного решение суда подлежит изменению в части взыскания пени и государственной пошлины.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Куйбышевского районного суд г. Новокузнецка Кемеровской области от 10 сентября 2025 года изменить в части взыскания пени и государственной пошлины.

Взыскать в ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу пени, начисленную на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с 26.09.2023 по 05.02.2024 в размере 241 962,22 руб., в остальной части во взыскании пени отказать.

Взыскать в ФИО1 в доход бюджета Новокузнецкого городского округа государственную пошлину в размере 18 201,46 руб.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 30.12.2025.

Председательствующий:

Судьи: