Решение № 2А-320/2020 2А-320/2020~М-272/2020 М-272/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-320/2020

Дело № 2а-320/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 сентября 2020 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи А.Н. Лавреновой, при секретаре судебного заседания Карповой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области к ФИО1 О. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогам.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 О. о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии в размере 6865 рублей 05 копеек, страховые взносы на обязательное медицинской страхование в размере 1609 рублей 97 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 101 рубль 09 копеек за период с "Дата" по "Дата", пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 рубля 71 копейка за период с "Дата" по "Дата", которая до настоящего времени в бюджет не поступала, также просили взыскать пени по транспортному налогу за период с "Дата" по "Дата" - 452 рубля 70 копеек, за период с "Дата" по "Дата" в сумме - 14 рублей 66 копеек, всего - 467 рублей 36 копеек; пени по налогу на имущество за 2016 года за период с "Дата" по "Дата" - 20 рублей 69 копеек, за период с "Дата" по "Дата" - 10 рублей 74 копейки, по земельному налогу пени за период с "Дата" по "Дата" - 20 рублей 59 копеек.

В обоснование иска указано, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 А.А.О. по "Дата" был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст.19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы. Сумма страховых взносов за расчетный период 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 6865 рублей 05 копеек; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 1609 рублей 97 копеек. Согласно требованию № от "Дата" за ФИО1 А.А.О. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6865 рублей 05 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 1609 рублей 97 копеек. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с "Дата" по "Дата" в размере 101 рубль 09 копеек и 23 рубля 71 копейка соответственно. На основании ст.69 НК РФ в адрес должника выставлено требование, которое до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено.

В 2016 году на имя ФИО1 А.А.О. были зарегистрированы транспортные средства: Лада 217020, "Дата" выпуска, государственный регистрационный знак № с "Дата" по "Дата"; БМВ 520I, "Дата" выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права "Дата", ФИО1 А.А.О. не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год с связи с этим ему была начислена пеня за период с "Дата" по "Дата" - 452 рубля 70 копеек, за период с "Дата" по "Дата" - 14 рублей 66 копеек; в 2016 году ФИО1 А.А.О. владел квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права "Дата"; гаражом, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права "Дата", дата утраты права - "Дата". ФИО1 А.А.О. не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в связи с чем была начислена пеня за период с "Дата" по "Дата" - 20 рублей 69 копеек, за период с "Дата" по "Дата" - 10 рублей 74 копейки. В связи с неисполнением ФИО1 А.А.О. обязанности по уплате земельного налога была начислена пеня за период с "Дата" по "Дата" - 20 рублей 59 копеек. В соответствии со ст.ст.31,48 НК РФ просили взыскать задолженность по страховым взносам и пени, пени в полном объеме (л.д.6-7).

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя (л.д.7 оборот,59).

Административный ответчик ФИО1 А.А.О. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах своего отсутствия суд не известил, ходатайств об отложении разбирательства дела, возражений относительно заявленных требований не заявил (л.д.61,73).

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в иске, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституция РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года порядок уплаты страховых взносов урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 23 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу ч.1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п.2 ч.1 ст. 5 федерального закона № 212-ФЗ).

По смыслу ч.8 ст. 14 Федерального закона № 212 размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

В силу ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичные положения содержит и статья 75 Налогового кодекса РФ.

Из анализа положений статьи 25 ФЗ № 212-ФЗ, статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, в соответствии с Федеральными законами от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ и № 243-ФЗ после 01 января 2017 года осуществляется налоговыми органами.

В силу ст.19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

В соответствии со п.1 ст.419 НК РФ плательщики страховых взносов, в число которых входят также индивидуальные предприниматели, обязаны уплачивать установленные страховые взносы своевременно и в полном объеме.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п.1,2 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной страховой сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам и пени не указан в этом требовании (ч.5 ст. 22 федерального закона № 212-ФЗ).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 А.А.О. в период с "Дата" по "Дата" являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.66-67), то есть является плательщиком страховых взносов.

Установлено, что ФИО1 О. начислены страховые взносы за расчетный период 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6865 рублей 05 копеек; на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 1609 рублей 97 копеек.

Налоговым органом ФИО1 О. в силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на "Дата" об уплате недоимки: по обязательным страховым взносам на пенсионное страхование в размере 6865 рублей 05 копеек и пени 101 рубль 09 копеек; по обязательным страховым взносам на медицинское страхование в размере 21609 рублей 97 копеек и пени 23 рубля 71 копейка "Дата".

Данные обстоятельства подтверждаются расчетом задолженности (л.д.22), карточкой расчетов с бюджетом (КРСБ) (л.д.23-26).

Требование № по состоянию на "Дата" об уплате пени по транспортному налогу - 467 рублей 36 копеек, налогу на имущество - 31 рубль 43 копейки и земельному налогу - 20 рублей 59 копеек вручено ФИО1 О "Дата" через личный кабинет, что подтверждается налоговым уведомлением № от "Дата" (л.д. 11), расчетом задолженности (л.д. 12-13), карточкой расчетов с бюджетом (КРСБ) (л.д.14-19).

Шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки истекал "Дата".

С заявлением выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 А.А.О. недоимки по страховым взносам и пени, пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилось к мировому судье судебного участка № Уйского района Челябинской области "Дата", то есть в установленный законом срок (л.д.46-50).

"Дата" мировым судьей судебного участка № Уйского района Челябинской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 А.А.О. задолженности по налогам и сборам в общей сумме <данные изъяты> (л.д.51-52).

14 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № Уйского района Челябинской области данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 А.А.О. возражениями относительно наличия задолженности по страховым взносам, пени (л.д.54).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в районный суд 09 июля 2020 года, то есть, в установленные законом сроки (14 февраля 2020 года + 6 месяцев = 14 августа 2020 года).

Доказательств, свидетельствующих о том, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в установленный в требовании об уплате обязательных страховых взносов за 2019 год в срок до 14 февраля 2020 года, а также на момент рассмотрения дела в суде, была погашена, ответчиком не представлено и в судебном заседании не добыто.

Поскольку административным ответчиком не исполнена своевременно обязанность по уплате страховых взносов, подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, исчисленной на основании ст.75 НК РФ на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с "Дата" по "Дата" года по в размере 101 рубль 09 копеек и пени, исчисленной на сумму задолженности по обязательным страховым взносам на медицинское страхование за период с "Дата" по "Дата" в размере 23 рубля 71 копейка.

Расчет суммы задолженности по страховым взносам и пени, произведенный административным истцом, стороной административного ответчика не оспорен, судом проверен, доказательств нарушения порядка его исчисления суду не предоставлено.

На основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № Уйского района Челябинской области от "Дата" по делу № с ФИО1 А.А.О. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и транспортному налогу за 2016 год (л.д. 82).

Исходя из изложенного, подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, взысканные на основании судебного приказа от "Дата", по которым в настоящее время не утрачена возможность взыскания, по транспортному налогу за период с "Дата" по "Дата" - 452 рубля 70 копеек, за период с "Дата" по "Дата" - 14 рублей 66 копеек, всего - 467 рублей 36 копеек; по налогу на имущество за период с "Дата" по "Дата" - 20 рублей 69 копеек за период с "Дата" по "Дата" - 10 рублей 74 копейки, по земельному налогу за период с "Дата" по "Дата" - 20 рублей 59 копеек.

Расчет суммы пени, произведенный административным истцом, стороной административного ответчика не оспорен, судом проверен, доказательств нарушения порядка его исчисления суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования истца заявлены обоснованно, что влечет удовлетворение требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход бюджета.

С ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства в Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 О. о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам и пени, пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 А.А.О., "Дата" года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 6865 рублей 05 копеек и пени в размере 101 рубль 09 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1609 рублей 97 копеек и пени в сумме 23 рубля 71 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц - 31 рубль 43 копейки; пени по транспортному налогу - 467 рублей 36 копеек; пени по земельному налогу - 20 рублей 59 копеек в доход консолидированного бюджета на единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства Министерства Финансов РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75656488: код 18210202140061110160 (СВОПС в сумме 6865,05 рублей), код 18210202103081013160 (СВОМС в сумме 1609,97 рублей); код 18210202140062100160 (пени по СВОПС в сумме 101,09 рублей), код № 18210202103082013160 (пени по СВОМС в сумме 23,71 рубль); код 18210601030102100110 (пени по налогу на имущество - 31,43 рубль)., код 18210604012022100110 (пени по трансопртному налогу 467,36 рублей), код 18210606043102100110 (пени по земельному налогу 20,59 рублей).

Взыскать с ФИО1 А.А.О. в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: А.Н. Лавренова

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2020 года