Решение № 2А-295/2021 2А-295/2021~М-77/2021 М-77/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-295/2021

Дело № 2а-295/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Череповец 26 марта 2021 года

Череповецкий районный суд Вологодской области в составе:

судьи Гуслистовой С.А.

при секретаре Букиной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней, налогу на доходы физических лиц и пеней,

у с т а н о в и л:

МИФНС № 8 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Ему налоговым органом были выставлены налоговые уведомления об оплате транспортного налога за <дата> год в сумме 12688 рублей, за <дата> год в сумме 698 рублей, об оплате налога на доходы физического лица за <дата> год в сумме 2724 рубля. <данные изъяты> представило справку о доходах и суммах налога физического лица № <№> от <дата>, согласно которой за <дата> год ответчику начислен НДФЛ в сумме 2724 рубля, который не был удержан налоговым агентом. В установленный законом срок указанные налоги оплачены не были, в связи с чем были начислены пени на сумму недоимки за период <дата>-<дата> в размере 8 рублей 24 копейки по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 2724 рубля, взыскивается по настоящему делу, <дата>-<дата> в размере 2 рубля 12 копеек по транспортному налогу за <дата> год в сумме 698 рублей, уплачен частично <дата>, с учетом частичной оплаты остаток недоимки в сумме 656 рублей 76 копеек взыскивается в рамках настоящего дела; <дата>-<дата> в размере 669 рублей 51 копейка по транспортному налогу за <дата> год в сумме 12688 рублей, уплачен в полном объеме <дата>. Налоговым органом выставлены требования № <№> от <дата>, № <№> от <дата> об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная задолженность по налогам в бюджет не поступила. <дата> мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 вынесено определение об отмене судебного приказа от <дата>. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 656 рублей 76 копеек и пени в размере 671 рубль 63 копейки, налог на доходы физических лиц за <дата> год в размере 2724 рубля и пени в размере 8 рублей 24 копейки, всего взыскать 4060 рублей 63 копейки.

Представитель административного истца МИФНС № 8 по Вологодской области – по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, указанным в исковом заявлении, пояснила, что определением Арбитражного суда Вологодской области (дело № <№>) от <дата> года возбуждено производство о несостоятельности ответчика, решением Арбитражного суда Вологодской области от <дата> ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина на шесть месяцев. Взыскиваемый в настоящем иске платежи относятся к текущим. Просила исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, об уважительности причин неявки суду не сообщил, возражений по иску не представил.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статьям 356, 357, п. 2 ст. 362 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Пунктами 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и подтверждено документально, что в связи с наличием у ФИО1 в собственности транспортных средств ему направлялись налоговые уведомления № <№> от <дата> о необходимости уплаты транспортного налога за <дата> в общем размере 12 688 рублей не позднее <дата>; № <№> от <дата> о необходимости уплаты транспортного налога за <дата> в размере 698 рублей не позднее <дата>.

<данные изъяты> представило справку о доходах и суммах налога физического лица № <№> от <дата>, согласно которой за <дата> год ответчику начислен НДФЛ в сумме 2724 рубля, который не был удержан налоговым агентом, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление № <№> от <дата> о необходимости уплаты НДФЛ за <дата> в размере 2724 рубля не позднее <дата>.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке (ст. 46 НК РФ), или за счет иного имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4), указанное требование направляется налогоплательщику налоговым органом. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 налоговым органом направлены требования № <№> по состоянию на <дата> об уплате пени по транспортному налогу за <дата> года в сумме 669 рублей 33 копейки со сроком уплаты до <дата>, № <№> по состоянию на <дата> об уплате транспортного налога за <дата> год в сумме 698 рублей, НДФЛ за <дата> год в сумме 2724 рубля и пеней в сумме 8 рублей 24 копейки со сроком уплаты до <дата>.

В связи с неуплатой транспортного налога, пеней, НДФЛ и пеней налоговый орган в установленный срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. <дата> мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 был вынесен судебный приказ по делу № ХХХ о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в сумме 4109 рублей 69 копеек, а также расходов по госпошлине.

Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем налоговый орган в установленный законом срок обратился с настоящим иском в суд.

В соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 обратился в Арбитражный суд Вологодской области <дата> с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Вологодской области (дело № <№>) от <дата> заявление было принято к производству, возбуждено производство о несостоятельности должника. Решением Арбитражного суда Вологодской области от <дата> ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина на шесть месяцев.

Учитывая вышеуказанные нормы права, установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что обязательные платежи, каковыми в силу ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» являются налоги и пени, в данном случае, в соответствии с ч. 1 ст. 5 данного Федерального закона являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, в связи с чем, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным на сумму недоимки по транспортному налогу за <дата> год, задолженности по транспортному налогу за <дата> год и пеней, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за <дата> год, задолженности по налогу на доходы физических лиц за <дата> год и пеней, начисленных на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за <дата> год не подлежат предъявлению в рамках дела о банкротстве.

Принимая во внимание неисполнение ответчиком своих обязательств по уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за <дата> год за период <дата>-<дата> в размере 669 рублей 51 копейка, задолженности по транспортному налогу за <дата> год в размере 656 рублей 76 копеек и пеней, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за <дата> год за период <дата>-<дата> в размере 2 рубля 12 копеек, задолженности по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 2724 рубля и пеней, начисленных на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за <дата> год за период <дата>-<дата> в сумме 8 рублей 24 копейки, отсутствие доказательств оплаты указанных налогов и пеней, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за <дата> год за период <дата>-<дата> в размере 669 рублей 51 копейка, задолженности по транспортному налогу за <дата> год в размере 656 рублей 76 копеек и пеней, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за <дата> год за период <дата>-<дата> в размере 2 рубля 12 копеек, задолженности по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 2724 рубля и пеней, начисленных на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за <дата> год за период <дата>-<дата> в сумме 8 рублей 24 копейки в соответствии с вышеуказанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

С ответчика в доход местного бюджета на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за <дата> год за период <дата>-<дата> в размере 669 рублей 51 копейку, задолженность по транспортному налогу за <дата> год в размере 656 рублей 76 копеек и пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за <дата> год за период <дата>-<дата> в размере 2 рубля 12 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 2724 рубля и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за <дата> год за период <дата>-<дата> в размере 8 рублей 24 копейки, всего взыскать 4060 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Гуслистова

Текст мотивированного решения составлен 05 апреля 2021 года.

Согласовано

Судья С.А. Гуслистова