Решение № 2А-4393/2025 2А-4393/2025~М-2834/2025 М-2834/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-4393/2025

Дело № 2а-4393/2025 06 августа 2025 года

УИД 29RS0014-01-2025-005833-95 город Архангельск


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Шеховцева М.Д.,

при секретаре судебного заседания Журавель П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 81052 руб. 21 коп, из них:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <Дата>) в размере 61 420 руб. 10 коп;

штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1849 руб. 20 коп (непредставление налоговой декларации за 2022 год);

штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1232 руб. 80 коп (неуплата налога за 2022 год);

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 550 руб. 11 коп.

В обоснование исковых требований указано, что в отношении ФИО1 в соответствии с п. 1.2 ст. 88, Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее — Управление, налоговый орган) документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту I статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма <№>-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления декларации за 2022 год - <Дата>. ФИО1 ИНН: <№> не представила первичную декларацию <Дата>.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по дарению объектов недвижимости 2022 составляет 98624 рублей. Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу располагает сведениями о том, что налогоплательщик получила в дар в 2022 году объект недвижимого имущества по адресу: 347916, Россия, ..., 130; кадастровый <№>; дата постановки на учет - <Дата>; кадастровая стоимость объекта, (руб.) - 758645 руб. 13 коп.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с <Дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование <№> от <Дата> о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от получения в дар недвижимого имущества и о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от дарения объекта недвижимости за 2022 год составляет 98624 рублей (758 645,13 * 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно данным единого налогового счета, сумма налога в размере 98 624 рублей в бюджет не поступила.

<Дата> уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере 96 руб. 61 коп;

<Дата> уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере 10 руб. 00 коп;

<Дата> уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере 20 000 руб. 00 коп;

<Дата> уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере 0 руб. 49 коп.

<Дата> уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере 935 руб. 00 коп.

<Дата> уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере 12 017 руб. 80 коп.

03.12.2024уплачен единый налоговый платеж в размере 4 144 руб. 00 коп.

С учетом частичного погашения, задолженность подлежащая к взысканию составляет:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <Дата>) в размере 61 420 руб. 10 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2022 год вынесено решение от <Дата><№> которым ФИО1 ИНН <№> привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, и начислен:

штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1849 руб. 20 коп (непредставление налоговой декларации за 2022 год);

штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1232 руб. 80 коп (неуплата налога за 2022 год);

В соответствии с пунктом 3, пунктом 4 статьи 75 НК начисляются пени за несвоевременную уплату налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 16 677 руб. 33 коп за период с <Дата> по <Дата>.

Уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) - <Дата> в размере 50 руб. 67 коп.

Уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) - <Дата> в размере 1 руб. 31 коп.

Уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) - <Дата> в размере 16 руб. 83 коп.

Уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) - <Дата> в размере 5 руб. 80 коп.

С учетом частичного погашения, сумма задолженности по пени подлежащая к взысканию составляет - 16 550 руб. 11 коп. за период с <Дата> по <Дата>.

Федеральным законом от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон <№>- ФЗ), вступившим в силу <Дата>, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Ответчиком в налоговый орган такое уведомление не направлялось.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <Дата><№> на сумму 110861 руб. 59 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48. НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По требованию <№> от «09» февраля 2024 г. срок исполнения обязанности об уплате задолженности - <Дата>.

Следовательно, истец имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с <Дата> и не позднее <Дата>.

На основании изложенного и руководствуясь ч.3.1 ст.1, ст.ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.

Мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска вынесен судебный приказ от <Дата><№>а - 5432/2024.

От ответчика поступили возражения в установленный срок, судебный приказ отменен определением от <Дата>.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела <№>а-4321/2024, мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 ИНН: <№> не представила первичную декларацию <Дата>.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику начислена следующая налоговая задолженность:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <Дата>) в размере 61 420 руб. 10 коп;

штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1849 руб. 20 коп. (непредставление налоговой декларации за 2022 год);

штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1232 руб. 80 коп (неуплата налога за 2022 год);

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 550 руб. 11 коп.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (статья 31 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требованию <№> от «09» февраля 2024 г. срок исполнения обязанности об уплате задолженности - <Дата>.

Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска с заявлением <№> от <Дата> о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности

Мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от <Дата><№>а- 5432/2024.

Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ.

На основании статьи 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата><№>а-5432/2024.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ и признаются судом правильными.

Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированной по адресу: город Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 81 052 руб. 21 коп, из них:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <Дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <Дата>) в размере 61 420 руб. 10 коп.

штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1849 руб. 20 коп (непредставление налоговой декларации за 2022 год);

штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1232 руб. 80 коп. (неуплата налога за 2022 год);

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 550 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.Д. Шеховцев

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено <Дата>.