Решение № 2А-1093/2025 2А-1093/2025~М-695/2025 М-695/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-1093/2025

№ 2а-1093/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19.08.2025г. с.Октябрьское

Пригородный районный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе:

председательствующего судьи Магкаевой М.Д.,

при секретаре – помощнике судьи Гудиеве Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ...-Алания к ..2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

УФНС по ...-Алания (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ..2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам и пени в размере 356 907,90 руб.

Требования административного истца основаны на том, что ..2 состоит на учете в УФНС по ...-Алания и в соответствии с законодательством РФ является налогоплательщиком имущественных налогов, иных налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. По состоянию на 14.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 356 907,90 руб., в том числе налог – 275 677, 26 руб., пени 81 230,64 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 г. в размере 42 797,0 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2016 г. в размере 69 263,98 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2014 г. в размере 69 963,0 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2017 г. в размере 69 264,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округа за 2016 г. в размере 7 447,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округа за 2017 г. в размере 9 045,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. К объекту налогообложения в границах гор.округа за 2021 г. в размере 6 372,0 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 81 230,64 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1 525,28 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением должнику направлено налоговое уведомление, которое не исполнено в установленный законом срок.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по задолженности ... от ... на сумму 622 409,73 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета административным ответчиком принято решение ... от ... о взыскании задолженности.

Вынесенный ... мировым судьей судебного участка ... Пригородного судебного района Республики Северная Осетия-Алания судебный приказ отменен мировым судьей ..., в связи с поступившими возражениями ..2

Стороны по делу, извещенные надлежащим образом о времени, месте и дате рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик не представил суду письменные возражения относительно заявленных требований административного истца, о причинах неявки не сообщил.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

С ... вступил в силу Федеральный закон от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон № 263-ФЗ), который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ... формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ... данных, в частности, о суммах неисполненных (до ...) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ... истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ..., прекращает действие требований, направленных до ... (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой (неполной уплатой) ..2 образовалась задолженность следующих начислений :

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 г. в размере 42 797,0 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2016 г. в размере 69 263,98 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2014 г. в размере 69 963,0 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2017 г. в размере 69 264,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округа за 2016 г. в размере 7 447,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округа за 2017 г. в размере 9 045,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. К объекту налогообложения в границах гор.округа за 2021 г. в размере 6 372,0 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 81 230,64 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1 525,28 руб.

..2 в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением были направлены налоговые уведомления №... от ...; 11800759 от ...; 6369560 от ..., которые не исполнены в установленный законом срок.

... ..2 направлено требование ... об уплате в срок до ... суммы задолженности, которое в добровольном порядке исполнено не было.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

За неисполнение обязанности по оплате задолженности налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации насчитаны пени в размере 81 230,64 руб.

Поскольку налогоплательщиком требование оставлено без исполнения, это обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка ... Пригородного судебного района Республики Северная Осетия-Алания.

Вынесенный мировым судьей по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республики Северная Осетия-Алания ... судебный приказ ... определением мирового судьи от ... отменен по возражениям должника.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что сумма налога и пени исчислены верно, требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено, сроки и порядок обращения в суд соблюдены, в связи с этим требования административного истца к ..2, при отсутствии возражений последнего обоснованы и подлежат удовлетворению.

Исходя из пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства с ..2 в доход Пригородного муниципального района Республики Северная Осетия-Алания подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 422 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по ...-Алания к ..2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ..2, ... года рождения, (ИНН<***>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ...-Алания:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 г. в размере 42 797,0 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2016 г. в размере 69 263,98 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2014 г. в размере 69 963,0 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2017 г. в размере 69 264,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округа за 2016 г. в размере 7 447,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах гор.округа за 2017 г. в размере 9 045,0 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставке, прим. К объекту налогообложения в границах гор.округа за 2021 г. в размере 6 372,0 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1 525,28 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 81 230,64 руб.

Взыскать с ..2, ... года рождения, (ИНН<***>) государственную пошлину в доход бюджета Пригородного муниципального района в размере 11 422 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Северная Осетия-Алания в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Д.Магкаева