Решение № 2А-791/2025 А-791/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-791/2025

№а-791/2025

61RS0№-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

15 июля 2025 года <адрес>

Егорлыкский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Иваненко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Федотовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО 1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО 1, в обоснование которого указала, что ФИО 1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика пени, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате пени в соответствии со статьями 69, 7С НК РФ- требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в сумме 4 004,58 руб., в том числе: пени в сумме 1 238,03 руб., начисленные на сумму страховых взносов в сумме 5 840 руб., пени в сумме 773,73 руб., начисленные на сумму страховых взносов в сумме 4 590 руб., пени в сумме 1 151,48 руб., начисленные на сумму страховых взносов в сумме 6 884 руб., пени в сумме 841,34 руб., начисленные на сумму страховых взносов в сумме 8 199,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в сумме 18 214,93 руб., в том числе: пени в сумме 6 090,93 руб., начисленные на сумму страховых взносов в сумме 26 545 руб., пени в сумме 3 974,10 руб., начисленные на сумму страховых взносов в сумме 23 400 руб., пени в сумме 4 909,97 руб., начисленные на сумму страховых взносов в сумме 29 354,00 руб., пени в сумме 3 239,93 руб., начисленные на сумму страховых взносов в сумме 31 575,74 руб. Согласно расчету пени к требованию от 13.07.2022г. №: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в сумме 1 238,03 руб. начислены на сумму страховых взносов в размере 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом уплаченных сумм страховых взносов в сумме 3 812,43 руб. (из них: сумма 0,64 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 3 811,79 руб. уплачена 13.10.2021г.); пени в сумме 773,73 руб. начислены на сумму страховых взносов в размере 4 590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом уплаченных сумм страховых взносов в сумме 4 590 руб. (из них: сумма 0,17 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 490,70 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 118,90 руб. уплачена сумма 552,83 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 0,45 руб. уплачена сумма 2 988,38 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 438,57 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ); пени в сумме 1 151,48 руб. начислены на сумму страховых взносов в размере 6 884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 841,34 руб. начислены на сумму страховых взносов в размере 8 199,49 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в сумме 6 090,93 руб. начислены на сумму страховых взносов в размере 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом уплаченной ДД.ММ.ГГГГ сумм страховых взносов в сумме 10 678,14 руб.; пени в сумме 3 974,10 руб. начислены на сумму страховых взносов в размере 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом уплаченных сумм страховых взносов в сумме 23400 руб. (из них: сумма 0,83 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 2 501,57 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 457,87 руб. уплачена сумма 2 128,91 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 1,73 руб. уплачена 06.09.2021г., сумма 11 508,07 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 2 797,68 руб. уплачена 01.10.2021г., сумма 2,42 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 4 000,92 руб. уплачена 13.10.2021г.); пени в сумме 4 909,97 руб. начислены на сумму страховых взносов в размере 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 3 239,93 руб. начислены на сумму страховых взносов в размере 31 575,74 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Однако, административным ответчиком указанные суммы страховых взносов, в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ не сумму недоимки начислены пени, уплата которых является обязательной.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Целинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1-1538/2022 г. в связи с поступлением возражений должника относительного исполнения судебного приказа.

На дату составления административного искового заявления налогоплательщиком не уплачены пени по страховым взносам в сумме 22 219,51 руб.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика: пени по страховым взносам в сумме 22 219,51 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в сумме 4 004,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в сумме 18 214,93 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец был уведомлен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание, не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО 2 пояснила что административный ответчик не признает заявленные требования. Полагает, что требования подлежат частичному удовлетворению в сумме 3 591 рубль 31 копейка, так как частично сумма долга была взыскана в ходе исполнительного производства до отмены судебного приказа. Так же полагает, что административный истец уже взыскал данную сумму в другом деле, решение по которому вынесено Егорлыкским районным судом ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, находящиеся в деле, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется ст. 430 НК РФ.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Указанные лица, также уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Размер МРОТ на 2017 год составлял 7500 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Таким образом, на 2017 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составлял 23 400 рублей, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 4 590 рублей.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

В соответствии с требования п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Материалами дела установлено, что ФИО 1, являясь индивидуальным предпринимателем в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как налогоплательщик состоял на налоговом учете.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2017-2020 г.г., административным истцом произведен расчет суммы страховых взносов, исходя из осуществления ФИО1 деятельности в этот период.

ФИО 1 в установленный законом срок страховые взносы не уплатил.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

В связи с неисполнением обязательства по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование ФИО 1 начислена пеня и направлено требование №, в котором имеется расчет задолженности по страховым взносам и начисленной пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику ФИО 1- административному ответчику- было предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 23 400 рублей, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -26 545 рублей, за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 29 354 рубля, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 31 575 рублей 74 копейки.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 составил: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 4 590 рублей, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 840 рублей, за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6 884 рубля, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 8 199 рублей 49 копеек.

В связи с неуплатой в полном объеме указанных сумм страховых взносов на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 22219 рублей 51 копейка.

Расчет указанных сумм начисленных пеней судом проверен, является арифметически верным.

ФИО 1 до обращения в суд с настоящим административным иском частично погасил задолженность, указанную в требовании, а именно погасил основную задолженность, не оплатив пеню.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, что прослужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд не соглашается с доводами представителя административного ответчика о том, что заявленная ко взысканию сумма уже была предметом рассмотрения по другому делу, где ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение суда в силу следующего.

Действительно, решением Егорлыкского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, не вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в сумме 10 586 рублей, в том числе пеня за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 586 руб.

При этом по данному административному делу заявлены требования о взыскании пени за иной период, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Суд соглашается с доводами представителя ответчика о том, что по данному делу в рамках исполнительного производства по ранее выданному судебному приказу до его отмены была удержана частично сумма задолженности, взысканной с административного ответчика судебным приказом, который в последующем был отменен.

Указанные доводы подтверждаются постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении исполнительного производства №-ИП (по вынесенному судебному приказу), а так же представленной выпиской по счету, в которой отражено удержание по указанному исполнительному производству 3 131 рубля 31 копейки ДД.ММ.ГГГГ, 4910 рублей 11 копеек ДД.ММ.ГГГГ.

При установленных обстоятельствах, с учетом того, что стороной административного ответчика представлены доказательства частичного взыскания заявленной суммы задолженности по обязательным платежам (пени), суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО 1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям основаны на законе и подлежат частичному удовлетворению. С учетом произведенных удержаний остаток задолженности составляет 14 178,09 рублей.

Согласно части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (пункт 2).

При этом административным истцом ко взысканию заявлена только пеня.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

Поскольку административный истец обратился с иском изначально 02.08.2023г., ст. 333.19 (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) применяется к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 567 рублей 12 копеек.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175, 177, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО 1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства- <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени по страховым взносам в общей сумме 14 178,09 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 567 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятии решения в окончательной форме.

Судья