Решение № 2-5169/2024 2-668/2025 2-668/2025(2-5169/2024;)~М-4416/2024 М-4416/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2-5169/2024

Дело 2-668/2025 (2-5169/2024)

УИД 22RS0013-01-2024-007462-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 марта 2025 г. г. Бийск, Алтайский край

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гришановой Н.А.,

при секретаре Воробьеве Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 ФИО13 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю о признании членом семьи дарителя, освобождении от уплаты налога на доход,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в Бийский городской суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю (далее также - МИФНС №1 по Алтайскому краю) о признании членом семьи дарителя, освобождении от уплаты налога на доход.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 получила в дар квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> от ФИО1, полнородного брата отца ФИО3, соответственно приходящегося ей дядей.

ДД.ММ.ГГГГ истцом получено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки и акт налоговой проверки, которым установлены указанные обстоятельства.

ФИО12 В.Б. умер ДД.ММ.ГГГГ У истца с детства была с ним тесная, родственная связь вплоть до смерти дяди. С 2021 г. ФИО3 была вселена ФИО12 В.Б. в спорную квартиру в качестве члена семьи, поскольку он не мог самостоятельно передвигаться в пределах квартиры, готовить пищу, осуществлять бытовые дела по дому, обслуживать себя.

Признание истца членом семьи дарителя необходимо в целях освобождения ФИО3 от уплаты дохода физических лиц на основании абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ссылаясь на положения ст. 31 Жилищного кодекса Российской Федерации, просила признать ФИО3 (одаряемую) членом семьи ФИО1 (дарителя); признать за ФИО3 право на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения жилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании истец ФИО3 и ее представитель ФИО5 поддержали заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Пояснили, что братья ФИО12 ФИО1 и Георгий не утратили семейную, родственную связь и поддерживали ее в течение всей жизни. Проживали в одном городе. Совместно воспитывали детей ФИО4 Своих детей у ФИО1 не было, он никогда не был женат, воспитывал истца наряду с отцом, растил как собственного ребенка, занимался физическим, бытовым и нравственным воспитанием. В течение полутора лет ФИО3 осуществляла уход за дядей, вселилась в его квартиру по просьбе дяди, так как ему требовался круглосуточный уход. Полагают, что к спорным правоотношениям подлежат применению положения ст. 31 Жилищного кодекса Российской Федерации в целях признания истца членом семьи собственника жилого помещения - ФИО1

Представитель ответчика МИФНС №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. В письменных возражениях просит в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку истец не является членом семьи дарителя в смысле, придаваемом семейным законодательством, и не подлежит освобождению от уплаты налога на доходы физических лиц по случаю получения в дар квартиры от ФИО1

Руководствуясь положениями ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.

Заслушав пояснения истца и его представителя, показания свидетелей, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (статьи 13 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Положениями пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

При этом согласно абзаца второму пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Судом установлены следующие фактические обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО12 В.Б. (даритель) и ФИО3 (одаряемая) заключили договор дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Переход права собственности на жилое помещение к ФИО3 подтверждается государственной регистрацией права от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата ФИО3 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 195 470 руб.

Решением заместителя начальника МИФНС №1 по Алтайскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждается факт родства ФИО1 и ФИО3 в степени родной дядя и родная племянница и у суда сомнений не вызывает.

В соответствии с ч.1 ст. 31 Жилищного кодекса Российской Федерации к членам семьи собственника жилого помещения относятся проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника. Другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях иные граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи.

Из показаний свидетелей Свидетель №1 и Свидетель №2 следует, что они в 2022-2023 г.г. за плату осуществляли уход за ФИО12 В.Б. в его квартире <адрес>, пер. Муромцевский, <адрес>. С ним проживала ФИО2, к которой ФИО12 В.Б. очень хорошо относился, всегда ждал ее прихода вечером. Известно, что финансами ФИО11 распоряжалась истец.

Истцом представлены чеки по банковским операциям о переводе указанным свидетелям в ноябре 2023 г. денежных средств со своего счета.

Свидетели Свидетель №4 (родной брат истца) и Свидетель №3 (мать истца) пояснили, что года за полтора до своей смерти ФИО12 В.Б. лично попросил ФИО3 жить у него, так как он не мог сам себя обслуживать. Родных детей у него не было, он никогда не был женат, считал истца своей дочерью.

В подтверждение того, что даритель относился к одаряемой как члену семьи представлены фотографии с семейных праздничных мероприятий, на которых изображены в том числе истец и ФИО12 В.Б.

Согласно пункту 1 статьи 1 и пункту 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Из приведенных норм права следует, что освобождению от налогообложения подлежат доходы, полученные только от лиц, перечисленных в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Семейный кодекс Российской Федерации в статье 2 к членами семьи относит супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных).

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Вышеуказанная норма Налогового Кодекса также не содержит положений о возможности приравнивания иных лиц к членам семьи или близким родственникам для целей освобождения от налогообложения.

Таким образом нормами Жилищного кодекса Российской Федерации, принятыми не в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и не составляющих в связи с этим законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, налоговые правоотношения не регулируются. В свою очередь, нормы Семейного кодекса Российской Федерации в рассматриваемом случае применимы постольку, поскольку абзац второй пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации содержит ссылку на положения Семейного кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, статус члена семьи, полученный в рамках правоотношений, связанных с применением норм Жилищного кодекса Российской Федерации, для целей реализации прав членов семьи собственника жилого помещения не влияет на налоговые правоотношения и не может являться основанием для признания его членом семьи в рамках налоговых правоотношений.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица, то одаряемое физическое лицо, согласно положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Кодекса, должно самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ и уплатить налог.

Поскольку степень родства ФИО3 и ФИО1 не отнесены к категории членов семьи либо близких родственников ни нормами семейного законодательства, ни норами налогового законодательства, оснований для освобождения истца от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного подговору дарения жилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, не имеется.

Учитывая, что признание ФИО3 членом семьи ФИО1 в данном случае не влияет на освобождение истца от уплаты налога, суд отказывает в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении исковых требований ФИО3 ФИО14 (ИНН <***>) отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня составления судом решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Гришанова

Мотивированное решение составлено 17 марта 2025 г.