Решение № 2А-1618/2018 2А-1618/2018 ~ М-1125/2018 М-1125/2018 от 20 июня 2018 г. по делу № 2А-1618/2018

Дело № 2а-1618/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2018 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Сидоровой И. Н., при секретаре судебного заседания Краснове Н. В., с участием представителя административного истца ИФНС России по г.Чебоксары ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в суд с административным иском к ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 926 081 руб., пени за период с 16 июля 2015 года по 10 мая 2017 года – 202 256,09 руб., штрафа – 28 940 руб., указав, что с 03 июля 2001г. года по 13 августа 2014г. ФИО2 имел статус ------. В соответствии со ст. 207 НК РФ он является плательщиком налога на доходы физических лиц. За период с 01 января 2004г. по 13 августа 2014г. применял упрощенную систему налогообложения. По результатам проведенной в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления своевременности уплаты налогов было принято решение от 10 мая 2017 года № ----- о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, к штрафу в размере 11 576 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ, к штрафу в размере 17 364 руб., а также п.1 ст. 120 НК РФ, к штрафу в размере ------ руб. Указанным решением ФИО2 также доначислен налог на доходы физических лиц за 2014г. в общем размере ------ руб., а также начислены соответствующие суммы пени в общем размере ------ руб. Решением УФНС России по г.Чебоксары от 10 июля 2017г. № 187 сумма штрафа уменьшена на ------ руб. в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 120 НК РФ. Для добровольной уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц и соответствующих пени и штрафа налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 17 июля 2017 года №-----, которым ФИО2 предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 04 августа 2017г. В установленный в требовании срок сумма задолженности ФИО2 не уплачена. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Чебоксары судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности определением от 09 января 2018 года отменен. Определением Верховного Суда Чувашской Республики от 22 ноября 2017г. по делу №----- апелляционная жалоба на решение Ленинского районного суда г.Чебоксары от 12 сентября 2017г. по заявлению ФИО2 о признании недействительным решения налогового органа от 10 мая 2017г. № ----- оставлена без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала требования в полном объеме по изложенным в иске основаниям, вновь привела их суду, пояснив, что по настоящее время задолженность ответчиком не погашена и составляет в размере предъявляемых требований.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, на судебное заседание не явился, обеспечил явку представителя.

Представитель административного ответчика ФИО3 с требованиями административного иска не согласился, полагал, что срок на обращение в суд с указанным административным иском пропущен.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 4 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из изложенного следует, что законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (27 декабря 2017г.).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением Ленинского районного суда г.Чебоксары от 05 октября 2017г. отказано в принятии административного искового заявления ИФНС России по г.Чебоксары к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

По заявлению ИФНС по г. Чебоксары 28 декабря 2017 года выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Чебоксары от 09 января 2018 года судебный приказ отменен (л.д. ------). В суд с настоящим административным иском ИФНС России по г.Чебоксары обратилась 30 марта 2018г., т.е. в пределах 6-месячного срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 926 081 руб., пени за период с 16 июля 2015 года по 10 мая 2017 года – 202 256,09 руб., штрафа – 28 940 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО2 03 июля 2001 года был зарегистрирован Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в качестве ------, утратил статус ------ 13 августа 2014 года в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. ------). При регистрации заявлен вид экономической деятельности по ОКВЭД – ------».

ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в 2014г.

По результатам выездной налоговой проверки ИФНС России по г.Чебоксары по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на добавленную стоимость, налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в связи с исполнением обязанностей налогового агента, налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДФЛ, уплачиваемого в связи с исполнением обязанностей налогового агента, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01 января 2013 г. по 31 декабря 2015 г., земельного налога за период с 01 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г. установлена неуплата ФИО2 суммы НДФЛ за 2014 г. в размере 926 081 руб., доначислен НДФЛ в сумме 926 081 руб., а также начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 202 256,09 руб.

10 мая 2017 года Инспекцией принято решение № ----- о привлечении ФИО2 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме 11 576 руб.., п. 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 г. в сумме 17 364 руб., и п. 1 ст.120 Налогового кодекса Российской Федерации - за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в сумме ------ руб. 00 коп.

Решением УФНС России по Чувашской Республике № 187 от 10 июля 2017 г. жалоба ФИО2 удовлетворена частично, решение Инспекции ФНС России по г.Чебоксары отменено в части привлечения его к ответственности в виде штрафа в размере ------ рублей за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.120 НК РФ.

Для добровольной уплаты задолженности по налогу на доходы на физических лиц и соответствующих пени и штрафа налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование от 17 июля 2017 года №----- со сроком уплаты не позднее 04 августа 2017 года, которым ФИО2 предложено уплатить имеющуюся задолженность в указанных выше размерах в установленный срок (л.д ------).

В установленный в требовании срок сумма задолженности в общем размере ------ руб. в бюджет не перечислена.

Решением Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республике от 12 сенября 2017 года в удовлетворении административного иска ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары о признании незаконным решения № ----- от 10 мая 2017 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по налогу на доходы с физических лиц за 2014 г. в размере ------ коп., начисления пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. в размере ------ коп., привлечения к ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. в размере ------ коп., привлечения к ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. в сумме ------ коп. - отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики от 22 ноября 2017 года апелляционная жалоба ФИО2 на решение суда от 12 сентября 2017 года оставлена без удовлетворения.

Таким образом, доначисление налогоплательщику налога на доходы физических лиц и начисление суммы штрафов и пени в оспариваемой части признаны обоснованными.

Основания для предъявления данного административного иска имеются, сроки для обращения в суд с указанными требованиями административным истцом соблюдены.

На основании ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафам по настоящее время не погашена, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (лицевой карточкой налогоплательщика). Доказательств обратному в материалах дела не содержится.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. При этом расчет пени возложен на орган, обеспечивающий исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.

Поскольку ФИО2 в установленный законом срок не выполнил свою конституционную обязанность и не уплатил законно установленный налог, он должен нести ответственность за неисполнение своих обязательств в виде пени.

Размер пеней по состоянию на 10 мая 2017 года (на момент вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) приведен в расчете, рассчитан правильно, ответчиком не оспорен. Пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 10 мая 2017 года составляет в общем размере 202 256,09 руб.

Принимая во внимание, что сумма подлежащего уплате налога не была исчислена и не уплачена в результате совершения налогового правонарушения, выявлена ИФНС России по г.Чебоксары по итогам выездной налоговой проверки в 2016г., положения о «налоговой амнистии», введенные Федеральным законом от 28 декабря 2017г. N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ст. 12 ФЗ №436-ФЗ от 28 декабря 2017г.), не применяются.

При изложенных обстоятельствах суд соглашается с правовой позицией административного истца и принимает решение о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, штрафов в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г.Чебоксары государственная пошлина в размере 13 986,39 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары задолженность в общем размере 1 157 277,09 руб. (один миллион сто пятьдесят семь тысяч двести семьдесят семь) рублей 09 копеек, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц за 2014 год - в размере 926 081 руб. (девятьсот двадцать шесть тысяч восемьдесят один) рубль 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 10 мая 2017 года - в размере 202 256,09 руб. (двести две тысячи двести пятьдесят шесть) рублей 09 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц – 28 940 руб. (двадцать восемь тысяч девятьсот сорок) рублей 00 копеек.

Перечислить задолженность на р/с № <***>; КБК налога на доходы физических лиц: 18210102030011000110, КБК пени по налогу на доходы физических лиц: 18210102030012100110, КБК штрафа по налогу на доходы физических лиц: 18210102030013000110.

Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, налоговый орган: ИНН <***> Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары; наименование банка: Отделение НБ Чувашской Республики банка России; БИК: 049706001. Наименование платежа: налог на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штраф по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета г. Чебоксары в сумме 13 986,39 руб. (Тринадцать тысяч девятьсот восемьдесят шесть) рублей 39 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья И.Н. Сидорова

Мотивированное решение составлено 26 июня 2018 года.