Решение № 2А-1378/2020 2А-1378/2020~М-1352/2020 М-1352/2020 от 20 сентября 2020 г. по делу № 2А-1378/2020

Дело № 2а-1378/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Н.В.,

при секретаре Гладышевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1378/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, указывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля Фольксваген Пассат, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***. Налогоплательщику ФИО1 на объект налогообложения - квартиру, расположенную по адресу: N..., кадастровый номер №***, площадью 52,30 кв. м, инспекцией исчислен налог на имущество. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов. Однако должник в нарушении статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный законодательством о налогах и сборах сроки налоги не уплатил, в связи, с чем на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 58 рублей 67 копеек. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №***, от ДД.ММ.ГГГГ №***, от ДД.ММ.ГГГГ №*** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него недоимки и пени. До настоящего времени транспортный налог, налог на имущество и пени в бюджет не поступили. Налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства, определением от 03.06.2020 по делу № 2а-1149/2020 был отменен судебный приказ от 27.05.2020 и разъяснено обращение в суд с административным исковым заявлением. На основании изложенного просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени за 2015, 2016, 2018 годы в размере 4450 рублей 67 копеек, в том числе: налог на имущество в размере 342 рубля, пени в размере 5 рублей 22 копейки; транспортный налог в размере 4050 рублей, пени по транспортному налогу в размере 53 рубля 45 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился от него поступило заявление, в котором он просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, и исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Направленное административному ответчику по вышеуказанному адресу заказное письмо разряда «Судебное», содержащее судебную повестку, возвратилось в суд с отметкой «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ адресата принять судебную повестку, поскольку согласно отметкам почтового работника на конверте им оставлялись извещения о поступлении в почтовое отделение такого письма.

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено и никем не оспаривалось, что ФИО1 значится владельцем легкового автомобиля Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 90 лошадиных сил.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 15 рублей (приложение к Закону).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 1350 рублей 00 копеек, исходя из следующего расчета:

Легковой автомобиль Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №***: налоговая база 90, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, сумма налога 1350 рублей 00 копеек.

За 2016 год в сумме 1350 рублей 00 копеек, исходя из следующего расчета:

Легковой автомобиль Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №***: налоговая база 90, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, сумма налога 1350 рублей 00 копеек.

А также был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1350 рубля 00 копеек, исходя из следующего расчета:

Легковой автомобиль Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №***: налоговая база 90, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, сумма налога 1350 рублей 00 копеек.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ и №*** от ДД.ММ.ГГГГ, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2015, 2016 и 2018 годы.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла 4050 рублей, что ФИО1 не оспарено.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2015 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 7 рублей 20 копеек, за 2016 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 27 рублей 83 копейки и за 2018 года в сумме 18 рублей 42 копейки, которые подтверждаются представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2018 годы в общей сумме 4103 рубля 45 копеек, в том числе налог за 2015 год в сумме 1350 рублей 00 копеек и пеня за 2015 год в сумме 7 рублей 20 копеек, налог за 2016 год в сумме 1350 рублей 00 копеек и пеня за 2016 год в сумме 27 рублей 83 копейки и налог за 2018 год в размере 1350 рублей 00 копеек и пеня за 2018 год в размере 18 рублей 42 копейки. Доказательств уплаты имеющейся недоимки и пени административным истцом не представлено.

Кроме того, из материалов дела следует и никем не оспаривалось, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира, расположенная по адресу: N....

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2015 года уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за 4 месяца 2015 года в размере 34 рубля, исходя из следующего расчета: налоговая база 203072, доля в праве 1/2, ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 4. За 2016 год исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 118 рублей 00 копеек, исходя из следующего расчета: налоговая база 235294, доля в праве 1/2, ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 12. За 2018 год исчислен налог на имущество в сумме 190 рублей 00 копеек, исходя из следующего расчета: налоговая база 894616, доля в праве 1/2, ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 12

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ и №*** от ДД.ММ.ГГГГ, которыми он уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество за 2015, 2016 и 2018 годы.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла 342 рубля 00 копеек, что ФИО1 не оспаривалось.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 0 рублей 18 копеек, пеня за 2016 год в сумме 2 рубля 44 копейки и за 2018 год в сумме 2 рубля 60 копеек, которые подтверждаются представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2018 годы в общей сумме 347 рубле 22 копейки, в том числе налог за 4 месяца 2015 года в размере 34 рубля и пеня за несвоевременную уплату налога за 4 месяца 2015 года в сумме 0 рублей 18 копеек, за 2016 год в сумме 118 рублей и пеня за несвоевременную уплату налога за 2016 год в сумме 2 рубля 44 копейки, за 2018 год в сумме 190 рублей и пеня за несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 2 рубля 60 копеек. Доказательств уплаты имеющейся недоимки административным истцом не представлено.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

23.12.2016 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование №*** об уплате налога и пеней, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 10.02.2017, ФИО1 его не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год, а также пени за несвоевременную уплату налогов за 2015 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

26.02.2018 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование №*** об уплате налога и пеней, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 27.03.2018, ФИО1 его не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год, а также пени за несвоевременную уплату налогов за 2016 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

14.02.2020 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование №*** об уплате налога и пеней, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 20.03.2020, ФИО1 его не выполнил, доказательств обратного, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени за несвоевременную уплату налогов за 2018 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требования об уплате налога подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве, имеющими штампы ФГУП «Почта России». Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 03.06.2020 отмен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 27.05.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 4450 рублей 67 копеек, то взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /ИНН <***>/, недоимку по налогу и пени за 2015, 2016, 2018 годы в общем размере 4450 рублей 67 копеек, в том числе:

транспортный налог в сумме 4050 (четыре тысячи пятьдесят) рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 53 (пятьдесят три) рубля 45 копеек в доход бюджета Липецкой области;

налог на имущество физических лиц в сумме 342 (триста сорок два) рубля 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 22 копейки в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Захарова

Мотивированное решение суда составлено 21 сентября 2020 года.