Апелляционное определение № 33А-17861/2025 от 2 декабря 2025 г.

ВЕРХОВНЫЙ СУД

РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

дело № 33а-17861/2025 (2а-3650/2025)

УИД 03RS0003-01-2025-002578-35

г. Уфа 3 декабря 2025 г.

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Кужбаевой А.Р.,

судей Курамшиной А.Р.,

ФИО1,

при секретаре судебного заседания Гильмутдиновой Э.Р.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности по налогам и пеням

по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28 июля 2025 г.

Заслушав доклад судьи Курамшиной А.Р., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с приведенным административным исковым заявлением, указав в его обоснование на то, что ФИО2 не оплатил в установленные сроки суммы налогов и страховых взносов, в связи с чем налоговым органом начислены пени. По состоянию на 5 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 151 186,14 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Кировскому району г. Уфы от 6 сентября 2024 г. судебный приказ от 4 сентября 2024 г. о взыскании задолженности отменен в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

На основании изложенного налоговый орган в административном иске просил взыскать с ФИО2:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 г. в размере 91,17 рублей,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 5 февраля 2024 г. по 5 августа 2024 г. – 13 715,80 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 28 июля 2025 г. вышеприведенные требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворены частично. С ФИО2 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 9 769,35 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в размере 91,17 рублей, пени - 9 678,18 рублей. С ФИО2 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с приведенным решением, налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на обстоятельства, изложенные в возражении на административный иск, просит решение суда первой инстанции отменить.

Указывает, что судом первой инстанции при вынесении решения не учтено решение по административному делу № 2а-6710/2024, решение и апелляционное определение по административному делу № 2а-702/2025. Так, апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 февраля 2025 г. установлено, что внесенные налогоплательщиком платежи, в том числе после подачи административного иска, в общей сумме 121 241,58 рублей были направлены на погашение утраченных к взысканию налогов и пеней, а заявленная в административном иске по делу № 2а-6710/2024 и признанная обоснованной задолженность составила 61 365,56 рублей.

Разница между внесенной налогоплательщиком суммой в размере 121 241,58 рублей, направленной налоговым органом на погашение утраченных к взысканию налогов и пеней, и суммой, взысканной апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 февраля 2025 г., в размере 61 365,56 рублей составляет 59 876,02 рублей. По настоящему административному иску обоснованной и подлежащей взысканию является сумма 54 367,60 рублей, что меньше суммы в размере 59 876,02 рублей.

Оставшаяся после вступления в законную силу судебных актов сумма в размере 5 508,42 руб. при принятии судебного акта по настоящему спору не учтена.

По мнению апеллянта, с учетом обстоятельства, имеющего преюдициальное значение, денежные средства поступили в налоговый орган в срок не позднее 7 мая 2024 г., то есть начисление пени по недоимкам после 6 мая 2024 г. при фактической уплате налоговой задолженности неправомерно.

В ответе инспекции от 22 июля 2025 г. налоговый орган сообщил ФИО2 о списании задолженности по пеням на сумму 22 627,93 рублей без указания недоимок, на которые они ранее начислены.

Административный ответчик полагает, что инспекцией не представлены документы, подтверждающие размер задолженности по налогам, на которую начислены пени, сведения о принятых мерах по ее взысканию, а также обоснованность исчисления пени.

Принимая во внимание, что участвующие в деле лица, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, судебная коллегия на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив апелляционную жалобу, возражения административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, выслушав объяснения административного ответчика ФИО2 по доводам жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., 32 448 рублей за расчетный период 2021 г., 34 445 рублей за расчетный период 2022 г., 36 723 рублей за расчетный период 2023 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г., 8 426 рублей за расчетный период 2021 г., 8 766 рублей за расчетный период 2022 г., 9 119 рублей за расчетный период 2023 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая возникший спор и удовлетворяя частично заявленные налоговым органом требования, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов и налогов, в связи с чем начислены пени, при этом Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения:

– квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер №..., площадь №... кв.м, дата регистрации права 20 октября 2000 г.;

– квартира, расположенная по адресу: г Уфа, адрес, кадастровый номер №..., площадь №... кв.м, дата регистрации права 8 апреля 2013 г.;

– дом, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер №..., площадь №... кв.м, дата регистрации права 27 января 2015 г.;

– земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер №..., площадь №... кв.м, дата регистрации права 15 января 2015 г.;

– автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ...

В связи с наличием в собственности указанных объектов налоговым органом осуществлен расчет суммы налогов и в адрес ФИО2 сформировано налоговое уведомление № 53397396 от 1 сентября 2022 г. на общую сумму 3 614 рублей с расчетом:

– транспортного налога за 2021 г. в размере 789 рублей;

– земельного налога в размере 568 рублей;

– налога на имущество физических лиц в размере 2 257 рублей.

Согласно списку почтовых отправлений с оттиском почтового календарного штемпеля и присвоенному отправлению почтовому идентификатору 80537776978210 налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 24 сентября 2022 г. и получено им 30 сентября 2022 г.

Кроме того, ФИО2 с 13 ноября 2013 г. состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетные периоды 2021 г., 2022 г., транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 г. на суммы недоимок были начислены пени, и в адрес ФИО2 направлено требование по состоянию на 16 мая 2023 г. № 902 об уплате в срок до 20 июня 2023 г. пеней на общую сумму 36063,76 рублей и недоимки на общую сумму 163805,49 рублей, в том числе:

– транспортного налога с физических лиц в размере 4 734,00 рублей;

– налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2932,00 рублей;

– земельного налога с физических лиц в размере 2 932,00 рублей;

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в размере 109 836,49 рублей;

– страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., 36048,00 рублей (л.д. 17-18).

Указанное требование согласно списку почтовых отправлений с оттиском почтового календарного штемпеля и присвоенному отправлению почтовому идентификатору 80095784062975 сдано в отделение почтовой связи 18 мая 2023 г. и получено ФИО2 20 мая 2023 г.

8 августа 2023 г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в соответствии с положениями статьи 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО2 принято решение № 452 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в размере 156 921,93 рублей.

Решением УФНС России по Республике Башкортостан от 8 сентября 2023 г. жалоба налогоплательщика на упомянутое решение налогового органа от 8 августа 2023 г. оставлена без удовлетворения.

Из справки от 2 февраля 2024 г. о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г., представленной НО Башкирская республиканская коллегия адвокатов филиал «Южный» г. Уфы, следует, что административным ответчиком в 2023 г. получен доход, превышающий 300 000 рублей, в размере 307 530,50 рублей (л.д. 50).

Недоимка в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, составила 91,17 руб.

4 сентября 2024 г. по заявлению налогового органа от 5 августа 2024 г. № 4913 мировым судьей судебного участка № 1 по Кировскому району г. Уфы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам (дело № 2а-1931/2024), который отменен определением мирового судьи того судебного участка от 6 сентября 2024 г. в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно порядка его исполнения (л.д. 14-15).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Кировский районный суд г. Уфы 5 марта 2025 г. (л.д. 56).

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом сроков обращения налогового органа в суд, поскольку об отрицательном сальдо ФИО2 в установленном порядке уведомлен направлением требованием от 16 мая 2023 г., которое им получено 20 мая 2023 г.

В установленный в требовании срок до 20 июня 2023 г. задолженность погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2).

Заявленная в настоящем иске задолженность свыше 10 000 рублей образована после формирования требования от 16 мая 2023 г., обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от 5 августа 2024 г. и ранее состоявшегося судебного акта – судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 по Кировскому району г. Уфы от 16 сентября 2023 г. по делу № 2а-1388/2023, отменённого определением мирового судьи того же судебного участка от 11 ноября 2023 г., а потому срок обращения в суд подлежит исчислению с учетом абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В силу пункта 2 упомянутой статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, основанием к направлению требования в адрес налогоплательщика является формирование отрицательного сальдо ЕНС, которое у ФИО2 сформировалось 5 января 2023 г., в связи с чем в его адрес направлено требование от 16 мая 2023 г. № 1278.

Сведений о том, что сальдо ЕНС становилось положительным или нулевым, после чего вновь стало отрицательным и требовало направления нового требования в адрес налогоплательщика, в материалы дела не представлено.

В установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

В установленный шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением – 5 марта 2025 г. (6 сентября 2024 г. + 6 мес.) (л.д. 14-15, 56).

Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности.

Оценивая выводы суда о взыскании с налогоплательщика пеней, суд исходит из следующего.

Согласно расчету пени Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан пени в размере 13 715,80 рублей, заявленные к взысканию в настоящем административном иске, начислены на следующую недоимку:

- земельный налог за 2021 г. в размере 568 руб., на который начислена пени в размере 56,95 руб.,

- налог на имущество за 2021 г. в размере 878 руб., на который начислена пени в размере 88,03 руб.,

- налог на имущество за 2021 г. в размере 1 379 руб., на который начислена пени в размере 138,27 руб.,

- транспортный налог за 2021 г. в размере 789 руб., на который начислена пени в размере 79,11 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 65,03 руб., на которые начислена пени в размере 6,52 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 32 376,92 руб., на которые начислена пени в размере 2 061,06 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 8 426 руб., на которые начислена пени в размере 549,40 руб.,

- налог на имущество за 2020 г. в размере 1254 руб., на который начислена пени в размере 64,87 руб.,

- транспортный налог за 2020 г. в размере 789 руб., на который начислена пени в размере 40,82 руб.,

- земельный налог за 2020 г. в размере 558 руб., на который начислена пени в размере 28,87 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 163,52 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 32448 руб., на которые начислена пени в размере 1 095,70 руб.,

- земельный налог за 2019 г. в размере 507 руб., на который начислена пени в размере 50,84 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб., на которые начислена пени в размере 878,94 руб. (указание в расчете на ОМС за 2021 г. суд расценивает как описку с учетом срока уплаты – 09.01.2023 г., а также суммы недоимки),

- страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб., на которые начислена пени в размере 3 453,69 руб.,

- транспортный налог за 2022 г. в размере 789 руб., на который начислена пени в размере 79,11 руб.,

- налог на имущество за 2022 г. в размере 1 517 руб., на который начислена пени в размере 152,10 руб.,

- налог на имущество за 2022 г. в размере 966 руб., на который начислена пени в размере 96,86 руб.,

- земельный налог за 2022 г. в размере 568 руб., на который начислена пени в размере 56,95 руб.,

- страховые взносы за 2023 г. в совокупном размере 45 842 руб., на которые начислена пени в размере 4 596,42 руб.,

- страховые взносы за 2023 г. в размере 91,17 руб., на которые начислена пени в размере 1,75 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 г., налогу на имущество за 2021 г., земельному налогу за 2021 г., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 г., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 г., страховым взносам на ОПС за 2021 г. являлась предметом административного иска по административному делу № 2а-6710/2024, рассматриваемого Кировским районным судом г. Уфы.

С учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. по делу № 33а-3039/2025 (№ 2а-6710/2024), административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан удовлетворен частично, с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 г., налогу на имущество за 2021 г., земельному налогу за 2021 г., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 г., в удовлетворении остальной части требований отказано.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 г., земельному налогу за 2022 г., налогу на имущество за 2022 г., страховым взносам за 2023 г. взыскана с административного ответчика вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы от 10 апреля 2025 г. по делу № 2а-702/2025.

Недоимка по страховым взносам за 2023 г. в размере 91,17 руб. является предметом настоящего иска, как установлено выше, признана обоснованной.

В связи с чем требования инспекции в части взыскания пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2021 г., налогу на имущество за 2021 г., земельному налогу за 2021 г., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 г., по транспортному налогу за 2022 г., земельному налогу за 2022 г., налогу на имущество за 2022 г., страховым взносам за 2023 г. являются обоснованными.

Судебная коллегия также соглашается с выводами суда первой инстанции в части требования налогового органа о взыскания суммы пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество за 2020 г., земельному налогу за 2019 и 2020 гг., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 г.

Указанная недоимка являлась предметом административного иска по административному делу № 2а-6548/2023 в Кировском районном суде г. Уфы. Так, решением Кировского районного суда г. Уфы от 9 июня 2023 г. (№ 2а-6548/2023) установлено, что от административного ответчика в суд поступили квитанции, подтверждающие оплату 1 июня 2023 г. недоимки по налогам и пеням на общую сумму 45 673,63 руб., при этом каждый налоговый платеж согласно первоначальным административным исковым требованиям оплачен отдельной квитанцией, согласно размеру, указанному налоговым органом в административном иске, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что недоимка по налогам, заявленным в иске, полностью уплачена, а административные исковые требования в связи с этим следует признать необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Из апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 февраля 2025 г. по делу № 33а-3039/2025 (№ 2а-6710/2024) усматривается, что поскольку вступившим в законную силу решением суда по делу № 2а-6548/2023 установлено, что 1 июня 2023 г. ФИО2 уплачена задолженность, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательнее медицинское страхование за 2021 г., транспортный налог за 2020 г., налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2019 - 2020 гг., земельный налог в границах сельских поселений за 2019 - 2020 гг., начисление по ним пени в период с указанной даты правомерным признать нельзя, а потому пени по данным обязательным платежам подлежат исчислению по 31 мая 2023 г. включительно (л. 17-18 апелляционного определения).

В настоящем административном иске заявлены пени за период с 5 февраля 2024 г. по 5 августа 2024 г., в связи с чем требование о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество за 2020 г., земельному налогу за 2019 - 2020 гг., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 г., всего в размере 2 837,19 руб. (40,82+64,87+41,33+50,84+28,87+2061,06+549,40), является необоснованным и взысканию с административного ответчика не подлежит.

Поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 февраля 2025 г. по делу № 33а-3039/2025 (№ 2а-6710/2024) отказано во взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 г. в размере 65,03 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 8 426 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 32 448 руб., требование о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку, всего в размере 1 200,43 руб. (6,52+98,21+1095,70), также является необоснованным и взысканию с административного ответчика не подлежит.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о взыскании суммы пеней в размере 9 678,18 рублей (13 715,80 - 2 837,19 - 1 200,43).

Довод апеллянта о том, что начисление пени по пенеобразующим недоимкам после 6 мая 2024 г. при фактической уплате налоговой задолженности 7 мая 2024 г. неправомерно, судебная коллегия отклоняет, поскольку согласно представленному налоговым органом расчету пеней по настоящему административному иску (л.д. 117-118) пени на пенеобразующие недоимки начислены с 1 февраля 2024 г. по 7 мая 2024 г.

Одновременно судебная коллегия отмечает о том, что довод налогоплательщика о том, что оставшаяся после вступления в законную силу судебных актов по административному делу № 2а-6710/2024 (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 февраля 2025 г. по делу № 33а-3039/2025) и административному делу № 2а-702/2025 сумма в размере 5 508,42 руб. при принятии судебного акта по настоящему спору судом первой инстанции не учтена.

Так, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 февраля 2025 г. по делу № 33а-3039/2025 установлено, что «внесенные налогоплательщиком платежи, в том числе и после подачи иска, в общей сумме 121 241,58 рублей были направлены на погашение утраченных к взысканию налогов и пени, заявленная в настоящем иске обоснованная задолженность составляет 61 365,56 рублей, размер задолженности по периодам, возникшим ранее заявленной в настоящем иске, не превышает общей суммы 121 241,58 рублей, судебная коллегия приходит к выводу о том, что заявленная в настоящем иске задолженность является погашенной, а потому решение о ее взыскании не подлежит приведению в исполнение. При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции подлежит отмене с принятием по делу нового решения о частичном удовлетворении требований и взыскании общей суммы задолженности, включая пени, в размере 61 365,56 рублей».

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 10 апреля 2025 г. по делу № 2а-702/2025 установлено, что «разница между внесенной налогоплательщиком суммой в размере 121 241,58 рублей, направленной налоговым органом на погашение утраченных к взысканию налогов и пени и суммой, взысканной по апелляционному определению Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 февраля 2025 г. в размере 61 365,56 рублей составляет 59 876,02 рублей. По настоящему административному иску обоснованной и подлежащей взысканию является сумма 54 367,60 рублей, что меньше чем 59 876,02 рублей».

Таким образом, с учетом решения Кировского районного суда г. Уфы от 8 октября 2024 г. по делу № 2а-6710/2024 (в редакции апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12 февраля 2025 г. по делу № 33а-3039/2025), решения Кировского районного суда г. Уфы от 10 апреля 2025 г. по делу № 2а-702/2025, в отсутствие у налогового органа сведений о вступивших в законную силу названных судебных актов на дату начала процедуры взыскания задолженности по настоящему административному иску (обращение инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа - 5 августа 2024 г.), решение суда по настоящему делу в сумме в размере 5 508,42 рублей (59 876,02 - 54 367,60) не подлежит приведению в исполнение.

В остальной части решение суда соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, в связи с чем подлежит оставлению без изменения.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28 июля 2025 г. изменить, дополнив его следующим: решение суда в сумме в размере 5 508,42 рублей в исполнение не приводить.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий А.Р. Кужбаева

Судьи А.Р. Курамшина

ФИО1

Мотивированное апелляционное определение составлено 11 декабря 2025 г.

Справка: судья Вахитова Э.Р.