Решение № 2А-38/2024 2А-38/2024(2А-5040/2023;)~М-4820/2023 2А-5040/2023 М-4820/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-38/2024

Дело №2а-38/2024

73RS0002-01-2023-006816-45


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2024 года г. Ульяновск

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Зубрилиной Е.А.,

при секретаре Комаровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Ответчику ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате указанных налогов, однако в установленный срок налоги уплачены не были.

В связи с этим, ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу.

Поскольку в добровольном порядке указанная недоимка уплачена не была, то просят суд взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность:

По транспортному налогу за 2017 г. в размере 590,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 7 590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 110,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 285,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 596,83 руб.

По налогу на имущество за 2016 год в размере 158 руб., за 2017 год в размере 169 руб., за 2017 год в размере 10 руб., за 2018 год в размере 303 руб., за 2019 год в размере 437 руб., пени по имущественному налогу за 2014 год на сумму 119,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,16 руб., за 2016 год на сумму 158,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14,66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12,41 руб., за 2017 год на сумму 169,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2,47 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6,37 руб., за 2017 год на сумму 10,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,29 руб., за 2018 год на сумму 303,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12,35 руб., за 2019 год на сумму 437,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12,74 руб.

По налогу на землю за 2017 год в размере 99 руб., за 2018 год в размере 99 руб., за 2019 год в размере 99 руб., пени по земельному налогу: за 2017 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7,76 руб., за 2018 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4,02 руб., за 2019 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2,88 руб.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2017 году являлся собственником автомобиля Мерседес ФИО4 200, г/н №.

Кроме того с 2016 года являлся собственником 1/3 доли квартиры расположенной по адресу <адрес>

В 2017 году приобрел в собственность ? доли хозяйственного строения или сооружение не превышающее 50 кв..м, расположенное по адресу <адрес>

В связи с этим, ответчик в соответствии с требованиями налогового законодательства обязан оплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог.

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 и п. 4 ст. 397 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

При этом, налоговое уведомление направляется должнику заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговым органом выставлено(ы) требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от 10880, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от об уплате налога, об уплате налога должнику были направлены в личный кабинет налогоплательщика, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований УФНС обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 в размере 750руб. пени в размере 10,48 руб., по транспортному налогу за 2016,2017 год в размере 7 590 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу пени в размере 882,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам в размере 750 руб. за 2017,2018,2019, пеня в размере 72,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере 297 руб. за 2017,2018,2019 пеня в размере 19,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Несмотря на то, что УФНС России по <адрес> соблюдена процедура взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате данного налога за указанный период не исполнил.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи тем, что ответчик в установленные сроки не уплатил налоги, ему законно и обоснованно были начислены пени.

Расчет неустойки является математически верным и ответчиком не оспорен.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Определениями мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вышеуказанные судебные приказы отменены ДД.ММ.ГГГГ.

В течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени в порядке искового производства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа и взыскании с ответчика испрашиваемой задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 402 руб. 40 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу УФНС России по <адрес> задолженность:

-по транспортному налогу за 2017 г. в размере 590,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 7 590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 110,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 285,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 596,83 руб.

- по налогу на имущество за 2016 год в размере 158 руб., за 2017 год в размере 169 руб., за 2017 год в размере 10 руб., за 2018 год в размере 303 руб., за 2019 год в размере 437 руб., пени по имущественному налогу за 2014 год на сумму 119,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,16 руб., за 2016 год на сумму 158,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14,66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12,41 руб., за 2017 год на сумму 169,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2,47 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6,37 руб., за 2017 год на сумму 10,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,29 руб., за 2018 год на сумму 303,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12,35 руб., за 2019 год на сумму 437,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12,74 руб.

- по налогу на землю за 2017 год в размере 99 руб., за 2018 год в размере 99 руб., за 2019 год в размере 99 руб., пени по земельному налогу: за 2017 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7,76 руб., за 2018 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4,02 руб., за 2019 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 402 руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца.

Судья Е.А. Зубрилина

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2024