Решение № 2А-510/2017 2А-510/2017~М-442/2017 М-442/2017 от 13 июля 2017 г. по делу № 2А-510/2017

№ 2а-510/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«14» июля 2017 г. ст. Боковская

Шолоховский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующей судьи Заяц Р.Н.,

при секретаре Букиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 3 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 3 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме – 61 672,00 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц – 12 205,34 рубля, всего - 73 877,34 рубля.

Сослалась на то, что ФИО1 согласно п.п. 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса, занимающийся частной практикой, самостоятельно исчислял налог на доходы физических лиц.

Ответчик не уплатил согласно декларации формы 4-НДФЛ налог на доходы физических лиц с предполагаемого дохода за 2015 г. по срокам уплаты авансовых платежей в общей сумме 55 225,00 рублей.

ФИО1 28.04.2016 г. представил декларацию формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. с исчисленной суммой налога – 6 447,00 рублей.

Суммы, обозначенные должником в декларациях, им не уплачены, в связи с этим у него образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц 61 672,00 руб.(55 225,00 + 6 447,00),. на которую в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма пени - 12 205,34 рубля.

О наличии задолженности по налогам и пени и необходимости ее погашения должник в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ извещался соответствующими требованиями.

В связи с неисполнением должником требований заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области 13.09.2016 г. в соответствии со ст. 48 НК РФ принято решение № 44 о взыскании сумм задолженности в судебном порядке.

Инспекция, в соответствии со ст. 48 НК РФ направляла в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа и получила определение об отмене в связи с возражениями ответчика.

На момент формирования и направления настоящего искового заявления задолженность ответчиком не уплачена и составляет:

- НДФЛ – 61 672,00 руб.

- пени по НДФЛ - 12 205,34 руб.

Копия искового заявления была направлена ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении. В соответствии с ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ к заявлению в суд прилагаются документы, свидетельствующие о направлении ответчику копии заявления. Инспекция в качестве документа, свидетельствующего о направлении ответчику копии заявления, прилагает список (реестр) заказных писем с уведомлением (или уведомление о вручении).

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, о дне слушания дела были надлежаще извещены, причин неявки суду не сообщили.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как предусмотрено ст. 227 НК РФ:

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Административный ответчик, являющийся адвокатом, не уплатил авансовые платежи за 2015 г. по сроку уплаты 15.07.2015 г. в сумме 27 612,00 рублей, 15.10.2017 года в сумме 13806,00 рублей и 15.01.2016 г. в сумме 13 807,00 рублей, а всего 55225,00 рублей (л.д. 28-29), хотя согласно декларации формы 4-НДФЛ налог на доходы физических лиц с предполагаемого дохода за 2015 г. по срокам уплаты авансовых платежей указал и представил в МИ ФНС РФ в общей сумме 55 225,00 рублей (л.д. 16-18).

Кроме того, ФИО1 28.04.2016 г. представил в МИ ФНС РФ декларацию формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. с исчисленной суммой налога – 6 447,00 рублей (л.д. 20-27).

Указанные суммы налога на доходы физических лиц ответчиком не уплачены, в связи с этим у него образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 61 672,00 руб.(55 225,00 + 6 447,00), на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислены пени в сумме 12205 рублей 34 копейки (л.д. 7-8).

Расчет пени, произведенный административным истцом, ответчик не оспаривал.

В соответствии со ст. 75 НК РФ:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

26.08.2016 года ответчику ФИО1 было направлено требование № 4177 об уплате в срок до 12.09.2016 года недоимки по НДФЛ по состоянию на 23.08.2016 год в сумме 6 447,00 рублей и пени в сумме 1840,47 рублей (л.д. 9-12).

Также 21.07.2016 года ответчику ФИО1 было направлено требование № 3204 об уплате в срок до 08.08.2016 года недоимки по НДФЛ по состоянию на 19.07.2016 год в сумме 55 225,00 рублей и пени в сумме 11 021,15 рублей (л.д. 13-15).

В установленные сроки ФИО1 недоимку по налогам и пени не уплатил.

Доказательств, подтверждающих добровольное исполнение ответчиком налоговых требований, не имеется. Новых налоговых деклараций для производства перерасчета исчисленных налогов ФИО1 в налоговый орган не представлял.

В связи с неисполнением должником налоговых требований заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области 13.09.2016 г. в соответствии со ст. 48 НК РФ принято решение № 44 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 61672,00 рубля и пени в сумме 12205,34 рублей в судебном порядке (л.д. 7, 8).

Руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России № 3 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за отчетный период 2015 года в сумме 61672 (шестьдесят одна тысяча шестьсот семьдесят два) рубля 00 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц за период с 19.11.2014 года по 24.07.2015 года в сумме 12 205 (двенадцать тысяч двести пять) рублей 34 копейки, а всего 73 877 (семьдесят три тысячи восемьсот семьдесят семь) рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Боковского муниципального района в размере 2 416 (две тысячи четыреста шестнадцать) рублей 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующая подпись