Решение № 2А-2546/2025 2А-2546/2025~М-1935/2025 М-1935/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-2546/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Мурманск

07 ноября 2025 года

Ленинский районный суд города Мурманска в составе судьи Завражнова М. Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2546/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней,

установил,

что административный истец требует взыскать с административного ответчика денежную сумму в размере 7967,85 рубля в счет страховых взносов за 2024 год и денежную сумму в размере 2999,68 рубля в счет пеней за период с 7 марта 2025 года по 16 июня 2025 года.

В обоснование своих требований административный истец утверждает о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанностей плательщика, а в ответ на возникшие вопросы, связанные с предоставлением административным ответчиком в дело № 2а-1660/2025 чеков по операциям об уплате 10 968 рублей и 2000 рублей, административный истец пояснял, что принадлежность денежной суммы в размере 10 968 рублей в качестве единого налогового платежа определена налоговым органов на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, указанной в пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть данная денежная сумма распределена на погашение задолженности по уплате страховых взносов за 2024 года в фиксированном размере, в связи с чем названная денежная сумма в размере 10 968 рублей не относится к задолженности по настоящему делу. Денежная сумма в размере 2000 рублей связана с уплатой государственной пошлины и не относится к задолженности по страховым взносам.

Участвующие в деле лица извещены о возбуждении дела и начавшемся судебном процессе, а также времени и месте судебного разбирательства в установленном порядке и надлежащим образом, на судебное заседание не явились и явку представителей не обеспечили, о причинах неявки не сообщали и о перемене адреса не уведомляли; их явка не является обязательной по закону и не признавалась обязательной судом, а также их неявка не исключает возможности рассмотрения дела в их отсутствие и не препятствует его рассмотрению по имеющимся доказательствам.

Какие-либо ходатайства не заявлены, и неразрешенных ходатайств нет. Предусматриваемых законом оснований для отложения судебного разбирательства не имелось.

Разрешив вопрос о последствиях неявки, суд пришел к выводу о рассмотрении настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц, при этом на основании части 7 статьи 150, а также пунктов 1 и 4 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд на судебном заседании 23 октября 2025 года (после перерыва) протокольно определял рассмотреть данное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Положения части 7 статьи 150 указанного Кодекса судом участвующим в деле лицам разъяснялись. В порядке упрощенного (письменного) производства административное дело рассматривалось судьей единолично в срок, предусмотренный частью 6 статьи 292 названного Кодекса.

Как видно из административного дела, до 11 февраля 2025 года административный ответчик на основании положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком страховых взносов в качестве индивидуального предпринимателя.

Требованием об уплате № 1735 по состоянию на 16 января 2025 года административный ответчик извещался о сумме недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей и начисленных пенях в сумме 242,55 рубля, а также сроке исполнения предъявленного требования до 10 февраля 2025 года.

Данное требование направлялось налоговым органом по адресу осуществленного в отношении налогоплательщика регистрационного учета по месту жительства, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков; сведения о предоставлении налоговому органу другого адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат (абзац двадцатый пункта 2 статьи 11 и абзац шестой пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанное требование исполнение не было, в связи с чем решением налогового органа от 7 марта 2025 года № 5720 с административного ответчика взыскана задолженность в размере 57 742,45 рубля, а судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района города Мурманска от 30 июня 2025 года по делу № 2а-1660/2025 с административного ответчика взыскана денежная сумма в размере 7967,85 рубля в счет страховых взносов и денежная сумма в размере 2999,68 рубля в счет пеней. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района города Мурманска от 14 июля 2025 года этот судебный приказ был отменен.

Предусмотренные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.

Исходя из положений статьи 419 этого же Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе – индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями по обязательному пенсионному страхованию на основании положений статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также являющиеся страхователями по обязательному медицинскому страхованию на основании положений статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» подпункт 2 пункта 1 статьи 419).

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 этого же Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 названного Кодекса предусматривается, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов административного дела следует, что в спорный период страховые взносы административным ответчиком полностью и в установленный законом срок не уплачивались.

Учитывая приведенные законоположения применительно к обстоятельствам настоящего административного дела, суд пришел к выводу о том, что основания для взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам имеются, так как административный ответчик подлежит признанию плательщиком этих страховых взносов в спорный период на основании наличия у него статуса индивидуального предпринимателя и отнесения его к страхователям по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию на основании Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Расчет недоимки осуществлен согласно предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации размерам страховых взносов; сумма недоимки рассчитана правильно с учетом дохода налогоплательщица в 2024 году в сумме 1 096 785 рублей. В расчете недоимки последовательно приведено ее вычисление: (1096785 – 300000) х 1%; расчет и сумма недоимки административным ответчиком не оспаривались и не опровергались.

Таким образом, административное исковое требование о взыскании с административного ответчика страховых взносов является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом (абзац двадцать восьмой пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом. Для целей данного Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете согласно подпунктам 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям пункта 3 статьи 11.3 этого же Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пунктом 1 статьи 75 указанного Кодекса определяется, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 75 названного Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Абзацем первым пункта 4 этой же статьи предусматривается, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Так, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени исчисляются исходя из совокупной обязанности, числящейся на едином налоговом счете, и не предполагают детализацию расчета пеней по каждому виду налоговой обязанности отдельно.

Согласно абзацам первому и второму пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац первый пункта 1 и абзац второй пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая приведенные законоположения применительно к обстоятельствам административного дела, суд пришел к выводу о том, что основания для взыскания с административного ответчика пеней имеются, так как административным ответчиком обязательные платежи своевременно не уплачивались.

Суд проверил осуществленный расчет суммы взыскиваемых пеней, их рассчитанный размер и считает расчет, размер взыскиваемых пеней правильными. В расчете суммы взыскиваемых пеней последовательно приведено вычисление их размера; расчет и размер взыскиваемых пеней административным ответчиком не оспаривался и не опровергался.

При таких обстоятельствах административное исковое требование о взыскании с административного ответчика пеней является обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Исходя из изложенного, руководствуясь частью 1 статьи 175 и частью 2 статьи 176, частями 1 и 2 статьи 177, частью 1 статьи 178 и частью 6 статьи 180, а также положениями статей 290 и 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированной по месту жительства по адресу <адрес>, в доход соответствующего бюджета денежную сумму в размере 7967 рублей 85 копеек в счет страховых взносов и денежную сумму в размере 2999 рублей 68 копеек в счет пеней (уникальный идентификатор начисления 18205100230012513493).

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированной по месту жительства по адресу <адрес>, государственную пошлины в размере 2000 рублей 00 копеек с зачислением взысканной денежной суммы в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копии этого решения суда.

Также суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья

М. Ю. Завражнов