Решение № 2А-146/2026 2А-146/2026(2А-1716/2025;)~М-1514/2025 2А-1716/2025 М-1514/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-146/2026

УИД <...> Дело № <...>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село ФИО2 14 января 2026 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи А.М. Гайнитдинова, при секретаре судебного заседания Онипко В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <...> по <...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование, указав, что в Межрайонной ИФНС России <...> по <...> на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН <...>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на <...> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <...> руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме <...> руб., в т.ч. налог – <...> руб., пени – <...> руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере <...> руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 125 127,55 руб. за период с <...> по <...>.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Здание, адрес: 450000, <...>, кадастровый <...>, площадь 1652,6, дата регистрации права <...>;

- Здание, адрес: 450000, <...>, кадастровый <...>, площадь 822,3, дата регистрации права <...>;

- Здание, адрес: 450000, <...>, кадастровый <...>, площадь 120,8, дата регистрации права <...>.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от <...><...> на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Административный ответчик с <...> по <...> осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <...><...> на сумму <...> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от <...><...> на сумму <...> руб., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика <...> мировым судьей судебного участка по <...> РБ судебный приказ от <...> № <...> отменен.

Предыдущее заявление о вынесении судебного приказа <...> от <...> взыскано по судебному приказу мировым судьей судебного участка по <...> РБ от <...> по делу № <...>.

На основании изложенного, просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере <...> руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере <...> руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5724,74 руб. за период с <...> по <...>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <...> по <...>, не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, об отложении судебного заседания не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России <...> по <...> на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административному ответчику принадлежит следующее имущество:

- Здание, адрес: 450000, <...>, кадастровый <...>, площадь 1652,6, дата регистрации права <...>;

- Здание, адрес: 450000, <...>, кадастровый <...>, площадь 822,3, дата регистрации права <...>;

- Здание, адрес: 450000, <...>, кадастровый <...>, площадь 120,8, дата регистрации права <...>.

Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить налоги в установленные законом сроки.

Согласно налоговому уведомлению <...> от <...> административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц в размере <...> руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен и признан обоснованным.

С <...> введен новый обязательный порядок уплаты налогов – ЕНС (Федеральный закон от <...> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью ЕНП до срока уплаты налогов. ЕНП – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С <...> ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счету может быть:

- положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным – имеется задолженность;

- нулевым – отсутствуют задолженность и переплаты.

Частью 2 ст. 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Направление дополнительных (уточненных) требований при изменении сальдо ЕНП НК РФ не предусмотрено. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами, налоговым органом ФИО1 были исчислены к уплате за налоговый период 2023 год налог на имущество в указанном выше размере. Налоговое уведомление в адрес налогоплательщика направлено.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности за период с <...> по <...> были начислены пени в размере 125 127,55 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (ч. 2).

<...> Межрайонной ИФНС <...> по РБ сформировано требование <...> об уплате задолженности в размере суммы отрицательного сальдо в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., штраф в размере <...> руб., с уплатой задолженности в срок до <...>. Одновременно в требовании разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В установленный срок и по истечении данного срока указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила <...> руб., в том числе задолженность по налоговым платежам – <...> руб., пени – <...> руб., что явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС <...> по РБ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

<...> мировым судьей судебного участка по <...> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <...> руб.

Определением мирового судьи судебного участка по <...> Республики Башкортостан от <...> указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился в суд <...>, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из представленного расчета задолженности размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с <...> по <...> составил <...> руб. Представленный налоговым органом расчет судом проверен и признан обоснованным.

Оценивая изложенное выше, принимая во внимание, что задолженность по налогам и пени начислены правомерно, расчет произведен в соответствии с законом, доказательств уплаты ФИО4 задолженности в указанном размере в материалы дела не представлено, сроки, и порядок обращения за взысканием данной задолженности административным истцом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных округов.

В связи с этим, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <...> по <...> удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> задолженность за счет имущества физического лица в размере <...> руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере <...> руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...> руб. за период с <...> по <...>.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <...> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Гайнитдинов

Решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2026 года.