Решение № 2А-92/2025 2А-92/2025~М-6/2025 М-6/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-92/2025

Дело № 2а-92/2025

УИД 48RS0008-01-2025-000007-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июня 2025 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Грищенко С.А.

при секретаре судебного заседания Безобразовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-92/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированное транспортное средство. Кроме того административный ответчик являясь до 13.01.2021 ИП обязан был уплачивать в добровольном порядке страховые взносы на обязательное медицинское(ОМС) и пенсионное страхование(ОПС), в том числе и за неполный период 2021 года. По состоянию на 15.04.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27188 руб., в том числе: 5178 руб.- налог и 22010,28 руб.-пеня. В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сроком до 28.11.2023, которое до настоящего времени не исполнено. По состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27188 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 следующих начислений: транспортный налог в размере 3750 руб. за 2021-2022 годы, страховые взносы на ОМС в размере 294,46 руб. за 2021 год, страховые взносы на ОПС в размере 1133,94 руб. за 2021 год, а также пени в размере 22010,28 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 39370,33руб., в том числе налог-39225,85руб., пени-144,48 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В последующем представитель УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 уточнила исковые требования и просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 27188,68 руб., в том числе налог-5178,39 руб., пени, -22010,28руб., указывая на то, что по состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения( уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 27188,68 руб., в т.ч.: страховые взносы ОМС в размере 294,46руб., страховые взносы ОПС в размере 1133,94 руб., транспортный налог в размере 3750 руб. за 2021-2022 годы; пени в размере 22829,84 руб.: 6591,52 руб. сальдо по пени, сформированной за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 и 16238,32 руб. за период до 01.01.2023, где 819,56 руб.-остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, итого размер задолженности по пени составляет 22010,28руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, извещенный надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель –адвокат Кузнецов И.Ю., извещенные надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в ходе подготовки к судебному заседанию исковые требования не признали в полном объеме и просили в удовлетворении административного иска отказать.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика и его представителя.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования подлежат удовлетворению частично.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации( далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ ).

В соответствии с пп.1 п.7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При этом, в соответствии со ст. 11.3НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Порядок исчисления налога установлен ст.52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст.57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В пункте 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующим двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 6 закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25

На основании ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). (п.1) Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69-70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности, в силу ст. 69 НК РФ, признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившим с 01.01.2023, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 13.10.2015 по 13.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником транспортного средства Фольксваген транспортер, г/н №,1992 года выпуска, л.с. 75( как указывает административный истец).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога; а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые обязан уплачивать в установленные законом сроки.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление:

-от 01.09.2022 № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1875руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, с подтверждением почтового реестра о направлении заказного письма 20.09.2022;

-от 25.07.2023 № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1875 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, с подтверждением почтового реестра о направлении заказного письма 15.09.2023 и передачей уведомления в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный срок транспортный налог и страховые взносы не были уплачены в полном объеме, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 08.07.2023 на общую сумму 39088,29 руб. (налоги) и 17731,13 руб. (пени), со сроком исполнения до 28.11.2023.

По состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, что составляет 27188,68 руб., в том числе налог-5178,39 руб., пени, -22010,28руб.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу в установленный законом срок в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок обратился к мировому судье Добринского судебного участка №1 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

31.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 27188,68 руб., в том числе налог-5178,39 руб., пени, -22010,28руб.

Определением мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области от 24.06.2024 указанный выше судебный приказ от 31.05.2024 отменен.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате задолженности.

Судом нарушения административным истцом срока обращения в суд не установлено.

Суд приходит к выводу, что начисление налога произведено налоговым органом законно и обоснованно. Административном истцом применены верные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении транспортного средства.

Таким образом, расчет административного истца в части задолженности по налоговым платежам является арифметически верным.

Доказательств того, что административным ответчиком уплачен транспортный налог за 2021-2022 год, и страховые взносы за 2021 год суду не представлено.

Поскольку за административным ответчиком зарегистрировано указанное транспортное средство и он, в том числе до 13.01.2021 являлся ИП, следовательно, он являлся плательщиком обязательных платежей, в связи с чем, с ФИО3 подлежит взысканию задолженность в размере 5178,40 руб., где по:

- транспортному налогу в размере 3750 руб. за 2021-2022год;

- страховым взносам на ОМС в размере 294,46 руб. за 2021год;

-страховым взносам на ОПС в размере 1133,94 за 2021год, и тем самым требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней, согласно ст.75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 22010,28 руб. по состоянию на 15.04.2024, где:

-16238,32 руб. пеня за период до 01.01.2023, из которой:

1)653,92 руб., на задолженность по транспортному налогу за период со 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму соответственно 1250 руб.( за 2016год),1500руб.( за 2017 год),1875 руб.( за 2018 год),1875 руб.( за 2021год);

2)10967,10 руб., на задолженность по страховым взносам на ОПС за период 10.01.2018 по 31.12.2022 на сумму 26532,55руб.;

3)4617,3 руб., на задолженность по страховым взносам на ОМС за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 на сумму 10680,74руб.

Общий размер задолженности по обязательным платежам ( сальдо единого налогового счета) по состоянию на 01.01.2023 административным истцом определен в сумме 39 088,29 руб.

-6591,52 руб. пеня за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 на сумму задолженности 39088,29 руб., с предоставлением в обоснование расчета пени, и в подтверждение обоснованности размера задолженности по обязательным платежам скриншоты журнала заявлений о взыскании за счет имущества НП ФЛ( заявление о взыскании).

В силу ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст.75 НК РФ).

Из анализа постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона N 127-ФЗ следует, что на срок действия моратория (с 01.04.2022 по 01.10.2022) в отношении должников, на которых он распространяется, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Под мораторий в виде неначисления пеней попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (ст.11.3 НК РФ)

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В постановлении от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Проанализировав действующее законодательство и представленные доказательства, суд находит расчет исковых требований административного истца в части взыскания пени неверным, в связи с чем исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению частично.

В судебном заседании установлено, что:

- 04.06.2020 судебным приказом и.о. мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области ФИО4 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 в сумме 4625руб., а также пеня в размере 73,82 руб. ( 26,7 руб. задолженность по транспортному налогу за 2016 год, за период с 02.12.2017 по 21.02.2018; 22,7 руб. задолженность по транспортному налогу за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 31.01.2019; 24,42 руб. задолженность по транспортному налогу за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 02.02.2020).

Согласно ответу Добринскому РОСП УФССП по Липецкой области( поступил 05.06.2025), на исполнении находилось исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в размере 4698,82 руб. в пользу МИФНС №1 по Липецкой области, которое окончено 30.10.2020 в связи с фактическим исполнением требований;

- 02.04.2021 судебным приказом мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области ФИО5 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб. и пени в размере 151,69 руб. за период с 01.01.2021 по 02.02.2021; а также задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 8426 руб. и пени в размере 39,39 руб. за период с 01.01.2021 по 02.02.2021.

Согласно ответу Добринскому РОСП УФССП по Липецкой области( поступил 05.06.2025), на исполнении находилось исполнительное производство в отношении ФИО1, возбужденного на основании судебного приказа от 02.04.2021 в сумме 41065,08руб. в пользу МИФНС №1 по Липецкой области, которое окончено 30.05.2022 в связи с фактическим исполнением требований.

Поскольку ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не оплатил, как и страховые взносы на ОПС и ОМС на нем лежит обязанность по уплате пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

При установленных обстоятельствах, с учетом удовлетворённых исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021год ( пеня в указанной части административным истцом предъявлена лишь за этот период), страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, а также моратория по не начислению пени с 01.04.2022, ранее взыскания пени, по вышеуказанным судебным приказам и срока окончания исполнительного производства, задолженность пени:

- по состоянию на 31.12.2022 составит:

1) по транспортному налогу:

- 273,49 руб. за 2016 год на сумму 1250 руб. за период с 22.02.2018-30.10.2020;

- 201,03 руб. за 2017 год на сумму 1500 руб. за период с 01.02.2019 по 30.10.2020;

-86,20 руб. за 2018 год на сумму 1875 руб. за период с 03.02.2020 по 30.10.2020;

-14,06 руб. за 2021 год на сумму 1875 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

2) по страховым взносам на ОПС:

-3012,71 руб. со сроком уплаты 31.12.2020, за период 03.02.2021-31.03.2022, где на сумму 32448 руб. за период с 03.02.2021-12.10.2021, итого 1464,21; с учетом частичной оплаты 12.10.2021 в размере 4541,39 руб. - на сумму 27906,61 руб. за период с 13.10.2021- 14.12.2021, итого 431,16руб.; с учетом частичной оплаты 14.12.2021 в размере 1440 руб. на сумму 26466,61 руб. за период 15.12.2021- 31.03.2022, итого 1117,34руб.;

-143,92 руб. со сроком уплаты 28.01.2021на сумму 1133,94 за период 29.01.2021-31.12.2022.

3)по страховым взносам на ОМС:

-871,75 руб. со сроком уплаты 31.12.2020 на сумму 8426 руб. за период 03.02.2021-31.03.2022;

-37,37руб. со сроком уплаты 29.01.2021 на сумму 294,46 руб. за период 29.01.2021-31.12.2022.

- по состоянию после 01.01.2023:

1) 586,46 руб. за период 01.01.2023-15.04.2024, где задолженность по обязательным платежам составляет 3 303,40 руб.( задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1875 руб.( в рамках заявленных требований), задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС соответственно 1133,94 руб., 294,46 руб.).

Таким образом, общий размер задолженности по пени составит 5 226,99 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 3750 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 294,46руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1133,94 руб., а также пеню, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, по состоянию на 15.04.2024 в размере 5 226,99 руб., а всего 10 405,39 руб.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП получателя средств 727406020/770801001, номер счета получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФУ по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, ОКТМО: (0).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Госпошлина подлежит оплате по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России(ФНС России),ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФУ по Тульской области г. Тула, номер счета получателя: 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 42612422.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения.

Судья С.А. Грищенко