Решение № 2А-438/2019 2А-438/2019~М-379/2019 М-379/2019 от 9 июня 2019 г. по делу № 2А-438/2019

74RS0008-01-2019-000515-14

Дело № 2а-438/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2019года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кулагиной Л.Т.,

при секретаре Мусабировой Е.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в бюджет пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 00 руб. 13 коп., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 10 569 руб. 60 коп., всего на общую сумму 10 569 руб. 73 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, поскольку согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости в его собственности находится квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>, по данным органов ГИБДД в его собственности находится транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, VIN <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>, автомобиль легковой государственный регистрационный знак <номер> марка/модель <данные изъяты>, VIN <номер>, год выпуска <дата> дата регистрации права <дата>. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об исчисленных суммах, с указанием срока уплаты налога, но в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.Транспортный налог по налоговому уведомлению <номер> от <дата> уплачен несвоевременно. Требования об уплате налога от <дата><номер> на сумму 10 569 руб. 73 коп. не исполнено. Для взыскания недоимки по налогам налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовое уведомление л.д. 30), просили рассматривать дело без участия представителя (л.д. 3).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, пояснил, что неустойка начислена на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, о взыскании которого в судебном порядке отказано.

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются

физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, поскольку согласно сведениям, предоставленным в налоговую инспекцию уполномоченными органами в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в его собственности находится квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>, в его собственности находилось транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, VIN <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права<дата>, и в его собственности находится автомобиль легковой государственный регистрационный знак <номер> марка/модель <данные изъяты>, VIN <номер>, год выпуска <дата> дата регистрации права <дата> (л.д.5). Данные обстоятельства ответчиком не оспаривались.

ФИО1 был начислен транспортный налог за налоговый период 2014 в сумме 96 000 руб. 00 коп., за 2015 в сумме 71 750 руб. 00 коп., направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 10). За налоговый период 2016 начислен налог на имущество в сумме 121 руб. 00 коп., направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> со сроком уплаты <дата> (л.д.36).

Налог на имущество и транспортный налог в установленный срок в указанной сумме налогоплательщиком оплачен не был.

В связи с неуплатой в указанные сроки налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты пени на недоимку в сумме 51 000 руб. 00 коп. по транспортному налогу в сумме 59 руб. 78 коп., пени на недоимку в сумме 67 500 руб. 00 коп. по транспортному налогу в сумме 8 507 руб. 72 коп., пени на недоимку в сумме 121 руб. 00 коп. по налогу на имущество в сумме 00 руб. 13 коп.

Как усматривается из расчета пени, включенной в требование <номер> от <дата>, в общую сумму пени включены: пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку по транспортному налогу 2103, 2014,2015, 2016 года; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год (л.д.13-14).

Согласно п. 3, п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Суд полагает, что оснований для принудительного взыскания пени на недоимку за 2013, 2014,2015,2016 год не имеется в виду следующего.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

То есть недоимка, выявленная за налоговый период 2013 года и образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также задолженность по пеням, начисленная на указанную недоимку, образовавшаяся на 01.01.2015, подпадает под действие части 2 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ и подлежит списанию. Следовательно, оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2013 год, включенных в требование <номер> от <дата> не имеется.

Налоговый орган обращался в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 год. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от <дата> налоговому органу отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014,2015 год в виду нарушения налоговым органом процессуальных сроков, предусмотренных ст. ст. 69,70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.43-48). Принимая во внимание, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014,2015 год, то также утрачена и возможность принудительного взыскания пени на указанную недоимку 2014,2015 года.

Судом установлено, что налоговый орган также обращался в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год. Апелляционным определением Челябинского областного суда от 29.04.2019 (л.д.43-48) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 67 500 руб. 00 коп. и пени в размере 296 руб. 99 коп. Также налоговый орган обращался в суд с иском о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год. Решением Ашинского городского суда Челябинской области от 24.12.2018 взыскана пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 00 руб. 53 коп. (л.д.39-42).

Из расчета пени, включенных в требование <номер> от <дата> (л.д.13 об), усматривается, что в данное требование включены пени на недоимку по транспортному налогу 2016 года в сумме 297 руб. 00коп., пени по налогу на имущество в сумме 00 руб. 53 коп., но поскольку пени уже взысканы, оснований для удовлетворения требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

В административных исковых требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 00 руб. 13 коп., пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 10 569 руб. 60 коп., отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина

Мотивированное решение составлено 17.06.2019

Судья Л.Т. Кулагина