Решение № 2А-1231/2024 2А-1231/2024~М-1136/2024 М-1136/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-1231/2024

УИД 36RS0010-01-2024-001913-42

Дело № 2а-1231/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск 24 декабря 2024 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего-судьи Гуглевой Н.Б.,

при секретаре Рощупкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Административный истец обратился в Борисоглебский городской суд с иском, в котором указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <данные изъяты>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 23.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 160 959,94 руб. (807 108,00 руб. - налог, 342 470,62 руб. - пени), которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 23.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 187 327 руб. 57 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 в размере 11 191,89 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 187 327 руб. 57 коп.

На задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 начислены пени в размере 11 191 руб.89 коп.

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2019 г. взыскана с налогоплательщика решением Борисоглебского городского суда по делу № 2а-1234/2021 от 27.12.2021.

Из иска следует, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 22.09.2023 № заказным письмом на сумму 1 021 816 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, требование признается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью.

Согласно иску, в мае 2024 года инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением № 2а-1024/2024 от 20.06.2024 мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст.123.7 КАС РФ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1 суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 в размере 11 191,89 руб.

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В материалах дела имеются заявления представителя административного истца и административного ответчика с просьбой рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 75 НК РФ на неоплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что 22.09.2023 ответчику налоговым органом было направлено налоговое требование № от 22.09.2023, содержащее обязанность уплатить: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; пени, на общую сумму 1 021 816,76 руб. в срок до 26.01.2024. (л.д.10)

Налоговым органом за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 начислены пени в размере 11 191,89 руб. на задолженность по уплате налогов за 2019 г., взысканную на основании решения Борисоглебского городского суда Воронежской области от 27.12.2021.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

29.01.2024 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 22.09.2023 №. (л.д.12)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области от 28.05.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 11 191,89 руб., из которых: пени – 11 191,89 руб., а также государственная пошлина в размере 224 руб. в доход бюджета Борисоглебского городского округа Воронежской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области от 20.06.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения. (л.д.11)

Административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 06.02.2024 по 02.03.2024.

Иск поступил в Борисоглебский городской суд 02.10.2024, следовательно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно представленным административным истцом расчетам у ответчика образовалась задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 в размере 11 191,89 руб.

Размер задолженности по пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признается судом верным. Административным ответчиком иного расчета представлено не было, размер задолженности административным ответчиком не оспаривается.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 25.07.2018, требования ФИО1 о признании ее банкротом признаны обоснованными, в отношении нее введена процедура реструктуризации долгов гражданина. (л.д.48-51)

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 24.12.2018, ФИО1 признана несостоятельной (банкротом); введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев. (л.д.52-55)

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 29.11.2018 в рамках дела о банкротстве удовлетворено требование ФНС России к ФИО1:

- в размере 80 251,13 руб. основного долга по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть пенсии, признать их подлежащими включению в реестр требований кредиторов должника и удовлетворению во вторую очередь;

- в размере 1 196 615,90 руб. основного долга, 60 047,93 руб. пени, признать их подлежащими включению в реестр требований кредиторов должника и удовлетворению в третью очередь.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 20.02.2020, в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества гражданина. (л.д.56-58)

Поскольку пени, о взыскании которых просит административный истец, начислены на сумму взысканной решением Борисоглебского городского суда Воронежской области от 27.12.2021 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, т.е. после окончания процедуры реализации имущества гражданина, задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, суд находит заявленные административным истцом требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области пени за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 в размере 11 191 рубль 89 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Воронежский областной суд.

Председательствующий Н.Б. Гуглева