Решение № 2А-718/2023 2А-718/2023~М-1/679/2023 М-1/679/2023 от 15 ноября 2023 г. по делу № 2А-718/2023

дело № 2а-718/2023

36RS0027-01-2023-000972-08

строка 3.199


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 ноября 2023 года город Павловск Воронежской области

Павловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи - Леляковой Л.В.,

при секретаре - Костромыгиной Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (недоимки и пени по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год),

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административный иском №8260 к ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> г.рождения, ИНН <№>, о взыскании недоимок на сумму 31399 руб.04коп., указывая, ответчик осуществляла деятельность индивидуального предпринимателя с 24.12.2004 года по 06.10.2020 года, о чем в ЕГРИП внесены соответствующие регистрационные записи, поэтому на основании ст.ст.346.32, 419, 430, 432 НК РФ за расчетный период с 01.01.2017г. являлась налогоплательщиком по оплате фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование за 2020г.- в размере 24859,35 руб.; платежей на обязательное медицинское страхование за 2020г. - в размере 6455,40 руб.

Однако, налогоплательщик ФИО1 обязанность по оплате обязательных платежей (страховых взносов на ОПС, ОМС) в установленные сроки и в полном объеме не исполнила, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени и выставлены требования, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ считаются полученными физическим лицом по истечении шести дней с даты направления, а при направлении через личный кабинет налогоплательщика – считается полученным на следующий день. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан иной (более поздний) срок.

В сроки, предусмотренные налоговыми требованиями, задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 не была погашена, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 в Павловском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа и с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу указанного заявления.

Определением от 06.04.2023г. мировой судья отказал МИ ФНС России № 14 по Воронежской области в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на сумму 31399 руб.04 коп., в связи отказом судьи в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.

До настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на ОПС, ОМС (начисленным ИП) не погашены, поэтому административный истец обратился 21.09.2023г. в Павловский районный суд Воронежской области по месту жительства административного ответчика с иском о взыскании за счет имущества физического лица ФИО1 недоимок и санкций на сумму 31399,04 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. в размере 24859,35 руб., пени за период с 22.10.2020г. по 09.11.2020г. на сумму 66,91 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС РФ за 2020г. в размере 6455,40 руб., пени за период с 22.10.2020г. по 09.11.2020г. на сумму 17,38 руб.

Ввиду пропуска налоговым органом шестимесячного срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области на основании п.2 ст.286 КАС РФ просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в рамках ст.48 НК РФ.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Воронежской области просит ходатайство о восстановлении пропущенного срока и административное исковое заявление к ФИО1 удовлетворить, рассмотреть их в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени, месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, не представила письменного отзыва на иск и ходатайство административного истца МИФНС № 14 по Воронежской области.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. ст. 44, 45 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма; а при направлении на электронный адрес «личного кабинета налогоплательщика» считается полученным на другой день.

На основании положений Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.23, ч.6 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пункт 1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется настоящей статьей; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП. Доход для плательщиков, применяющих УСН, рассчитывается по ст.346.15 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора; пени уплачиваются одновременно.

Статьей 25 Закона №212-ФЗ пенями признана установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим ФЗ сроки (часть 1).

В соответствии с ч.2, ч.5, ч.7 ст.22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

24 декабря 2004 года ФИО1 (ИНН <№>) зарегистрирована в качестве ФЛ, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, о чем в ЕГРИП внесена запись за ОГРНИП <№>; недействующий ИП исключен 06.10.2020г. из ЕГРИП ввиду прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (л.д. 8-10).

Следовательно, ФИО1 за период с 24.12.2004 года по 06.10.2020 года на основании ст.430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Указанные платежи (страховые взносы) налогоплательщик обязана была уплачивать самостоятельно, своевременно (без предварительного получения уведомления от налогового органа с расчетом налогов и датой их оплаты).

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования (п. 4 ст.69 НК РФ).

Ввиду неуплаты налогоплательщиком ИП ФИО1 страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС налоговым органом начислены пени (л.д. 13).

Налогоплательщик ФИО2 (осуществлявшая ИП деятельность) не исполнила самостоятельно предусмотренные законом обязанности по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию с 01.01.2017г. к установленному законом сроку, поэтому налоговым органом, являющимся администратором страховых взносов (МИФНС №6 по Воронежской области), по состоянию на 10 ноября 2020 года налогоплательщику - ИП ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 16858, согласно которого в срок до 21 декабря 2020 года налогоплательщик обязан погасить задолженность:

-пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020г.- 66,91 руб.; недоимку по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017г. до 21.10.2020г. – 24859,35 руб.;

-пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020г.- 17,38 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017г. до 21.10.2020г. – 6455,40 руб. Всего общая сумма задолженности по налогам (страховым взносам) составляет 31314,75 руб., по пени 84,29 руб. (л.д. 12, 13). Указанное требование направлено адресату почтой 10.11.2020г., и считается полученным через 6 дней (л.д. 14). В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан иной, более поздний срок (в требовании – 21.12.2020г.).

Однако, в срок по указанному требованию № 16841 налогоплательщик ИП ФИО1 не оплатила в полном объеме недоимки, пени по страховым взносам по ОПС, ОМС.

В силу ст.ст. 44, 45 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с приказом ФНС № 02-05-05/106@ от 17.08.2020г. «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Межрайонная ИФНС России №6 по Воронежской области была реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС № 14 по Воронежской области (л.д. 16-17).

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Направленное налоговым органом ИП ФИО1 требование №16858 подлежало оплате в срок до 21 декабря 2020 года (л.д. 12). Таким образом, на основании ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 недоимок и пени по страховым взносам на ОПС, ОМС должно быть подано налоговым органом в суд (мировому судье) до 21 июня 2021 года включительно.

Определением мирового судьи судебного участка №3 в Павловском судебном районе от 06.04.2023г. установлено, что налоговый орган в лице МИФНС России № 14 по Воронежской области обратился к мировому судье судебного участка №3 в Павловском судебном районе Воронежской области с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2020г., на общую сумму 31399,04 руб., пропущенного по техническим причинам. Указанные доводы заявителя не были признаны уважительными, поэтому мировой судья отказал МИФНС России № 14 по Воронежской области в восстановлении пропущенного срока (л.д. 15).

На основании ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие; одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

21 сентября 2023г. в Павловский районный суд поступило административное исковое заявление МИФНС России №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций: недоимки и пени по страховым взносам на ОПС, на ОМС с 01.01.2017г. - за 2020г. на сумму 31399,04 руб. (л.д. 3-5).

Истцом МИФНС России №14 по Воронежской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска к ФИО1 в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления (л.д. 7).

В силу положений ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 5). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 7). Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8).

Изучив предоставленные истцом доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства МИФНС № 14 по Воронежской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в судебном порядке, в связи с чем не подлежит удовлетворению административное исковое заявление налогового органа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с отказом в удовлетворении административного иска государственная пошлина с административного ответчика взысканию не подлежит.

Руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст.175-180, 286, 290, 298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области в восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в судебном порядке.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (недоимки и пени по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год) на сумму 31399 рублей 04 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Лелякова

Решение принято в окончательной форме 16 ноября 2023 года.