Решение № 2А-1545/2020 2А-1545/2020~М-1127/2020 М-1127/2020 от 5 ноября 2020 г. по делу № 2А-1545/2020

№2а-1545/2020

УИД 24RS0016-01-2020-001497-44


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2020 года г. Железногорск Красноярского края

Железногорский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Дряхловой О.В., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2013 г., а именно: налог на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в размере 90231,00 руб., пени налога на доходы физических лиц с доходов, физических лицами в размере № руб., штраф налога на дохода физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере № руб., а всего № руб.

Требования мотивированы тем, что административным ответчиком на основании п. 2 ст. 229 НК РФ в налоговой орган представлена декларация о доходах физических лиц за 2013 год: заявлен доход о продажи имущества – квартиры в размере № руб., заявлено право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества – квартиры в размере № руб., заявлено право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением жилого дома с земельным участком, по адресу: <адрес> размере 758410 руб. сумма налога к возврату по декларации за 2013 год составила № руб.

На основании представленной налоговой декларации административным истцом проведена камеральная проверка, о чем составлен акт налоговой проверки № 03/1611 от 15.07.2016. в результате камеральной налоговой проверки ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме № руб. ФИО1 свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган не исполнила, тем самым совершила налоговое правонарушение, за которое в соответствии со ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. 15.09.2016г. на основании проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение № 253. В соответствии с требованиями ст. 69, 75 НК РФ, налогоплательщику выставлено и направлено требование № 1333 от 02.11.2016 в котором предложено уплатить сумму задолженности. 15.01.2020 мировым судьей судебного участка № 29 г. Железногорск Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2013 г. в размере: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере № руб., пени налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере № руб., штраф налога на доходы физических лиц – № руб., а всего № руб.

От административного ответчика возражений относительно заявленных требований, а также возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке не поступило.

В соответствии с требованиями ст. 291 КАС РФ, судом рассмотрено настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц ( НДФЛ ).

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников, как на территории России, так и за ее пределами.

Статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками налоговой декларации установлены в статье 229Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п.п. 2, 3 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи210 НК РФ). При этом, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определения размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 2 – 4 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно акта налоговой проверки № 03/1611 от 15.07.2016 после проведения камеральной налоговой проверки предложено доначислить ФИО1 сумму налога подлежащего к уплате в бюджет в размере 90231 руб., по сроку платы на 15.07.2014г.

Решением начальника Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю № 253 от 15.09.2016г. доначислена ФИО1 сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере № руб., по сроку уплаты на 15.07.2014г. и привлечена ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, с учетом положений пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ. Штраф составляет № руб. Пени начислили за период с 16.07.2014г. по 15.09.2016г. в размере № руб.

ФИО1 данное решение направлено почтой 19.09.2016г.

Требованием об уплате налога № 1333 от 02.11.2016 г. налогоплательщику было предложено уплатить доначисленный НДФЛ за 2014 г. в размере № руб., пени в размере № руб., а также штраф в размере № руб., срок добровольной выплаты был установлен не позднее 23.11.2016 г. Поскольку требование оставлено без исполнения 20.02.2017 г. МИФНС России № 26 по Красноярскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 29 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. в размере № руб., задолженность по пени в размере № руб., задолженность по штрафам в размере № руб., всего № руб.

15.01.2020г. данный судебный приказ отменен.

В связи с несвоевременной уплатой суммы налога на доходы физических лиц, налогоплательщику начислено пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. в размере № руб. В связи с имеющейся переплатой по пени в размере 259,21 руб. и платежа № руб., сумма к уплате составляет № руб.

Расчет пени судом проверен, является правильным, иного расчета размера пеней, а также каких-либо возражений относительно заявленных требований административным ответчиком суду не представлено.

Установленный ст. 48 НК РФ срок для подачи иска в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по оплате вышеуказанных налогов и пени.

По правилам ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от которой административный истец освобожден, в размере 3460 руб. 00 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Красноярскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере № рубль, пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере № рубля 74 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере № руб. 55 коп., а всего взыскать № коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Железногорский городской суд Красноярского края.

Судья Железногорского городского суда О.В. Дряхлова